Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, электронный чек, налогообложение, доходы, выручка, бизнес, прозрачность, налоговая служба.
Согласно новым правилам, установленным в 54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» ст.2, п.2, с первого февраля 2017 года, контрольно кассовая техника (ККТ) обязана отправлять электронные чеки оператору фискальных данных (ОФД) [1].
В настоящее время кассовый чек является подтверждением заключения публичного договора, связанного с покупкой и продажей товаров или услуг индивидов. Для правильной уплаты сумм в бюджет стали использовать (с 2017 года) фискальную память у контрольно кассовых машин. Новые ККТ позволяет налоговым органам следить и контролировать выручку предпринимателей, использующих ККТ.
Начиная с 2017 года, внесены поправки в 54 Федеральный закон, согласно которому ужесточены правила при выдаче чеков покупателям. Данные изменения начали свое развитие еще с 29 марта 2013 года, когда Министерство финансов России решило внести исправления и начать контролировать и отслеживать финансовые потоки предпринимателей через Федеральную налоговую службу (ФНС). Ключевым моментом является контроль, а так же защита прав потребителей с применением автоматизированной системы с уже имеющимся опытом с системой ЕГАИС (единой государственной автоматизированной информационной системы). Закон уже подвергся критике, еще не вступив в силу, со стороны юристов и экономистов. Но данная схема работы с ККТ не была принята ежесекундно для всех предпринимателей. Государство сначала опробовало этот метод ведения контроля на предпринимателях, выразивших собственное желание в оценке и эффективности новых ККТ начав с 1 августа 2014 г. и до 01 февраля 2015 г. Конечная версия закона была принята 15.07.2016, а на переход оставили 2 года [1].
Наличие контрольно-кассовых аппаратов у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров или услуг населению, обязательно. Фискальная память ККТ позволяет налоговым органам осуществлять контроль за выручкой налогоплательщиков, с целью правильного исчисления сумм, подлежащих уплате в бюджете. В 2016 году были приняты поправки в 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в соответствии с которыми, начиная с 2017 года ужесточаются правила выдачи чеков и порядок осуществления расчетов с покупателями.
Проект предполагаемых изменений в действующий закон о контрольно-кассовой технике впервые появился в 29 марта 2013 года, инициатором выступило Министерство финансов РФ. В пояснительной записке к проекту указывалось, что целью принятия поправок является создание автоматизированной системы контроля за доходами налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность и защита прав потребителей – покупателей, которым помимо выдачи бумажного кассового чека будет направляться на Интернет почту электронный дубликат [5]. Уже на стадии разработки закон подвергался критике со стороны правоведов и финансистов, проект рассматривался на публичных слушаниях и по итогам обсуждения вносились поправки и изменения.
С целью проверки эффективности принимаемого закона и его апробирования на практике в ряде регионов страны проводился эксперимент с внедрением новой кассовой техники. В течение полугода, начиная с 1 августа 2014 года по 1 февраля 2015 года лица, пожелавшие участвовать в испытании нововведений, работали по предлагаемой законом схеме.
Результаты эксперимента позволили говорить о жизнеспособности вносимых в закон изменений и после некоторых доработок, которые требовались по итогам предварительного опыта, проект был направлен в Государственную Думу.
В окончательной версии закон был принят 15 июля 2016 года, на переходный период отводится 2 года. За это время предприятия торговли и иные организации, предоставляющие услуги населению должны обзавестись новой ККТ или доработают имеющиеся контрольно-кассовые машины (ККМ), что бы они соответствовали принятым новшествам.
Если существующий порядок применения ККМ предполагает фиксирование покупок и получение в оплату товаров или услуг при помощи контрольно-кассовой ленты, на которой все суммы дублируются, которые осуществляет кассир при выдаче самого чека, то новые поправки изменили весь процесс и сделали его «прозрачным» для налоговой.
Говоря о современных кассах, они имеют встроенную память и должны быть подключены к Интернету, именно поэтому суммы, которые поступили в кассу, фиксируются и остаются в самом устройстве и книге кассира, которую он и ведет. Ранее налоговики не раз отмечали расхождения финансовых операций с историей старой кассы и кассовой книгой кассира.
С 2017 года все будет выглядеть по-другому. В уже отработанной схеме появляются еще два посредника, а именно оператор фискальных данных (ОФД) и Инспекция Федеральной Налоговой Службы (ИФНС). На рисунке 1 изображена схема движения электронного чека и информации о поступлении денег на счет продавца в налоговый орган [4].
- Чек — Деньги.
- Электронная версия чека с фискальным признаком; Подтверждение о получении чека и его проверке.
- Обмен данными.
- Проверка подлинности чека; Информация о проверке чека.
Электронный чек обязательно должен содержать следующую информацию:
- наличие ОФД и его на сайте.
- о времени, дате и месте осуществления купли-продажи.
- о системе налогообложения и самом продавце.
- вид операции: ПКО (приходный кассовый ордер или расходный кассовый ордер).
- об общей сумме, в том числе налог на добавленную стоимость НДС (если присутствует).
- о форме расчета с покупателем.
Основная же цель нововведения – это контроль за финансовыми потоками и вывод на «свет» некоторых сегментов и отраслей рынка.
Нужна помощь в написании статьи?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.
Нас сегодняшний день государство все лучше контролирует все сферы бизнеса, охватывает с каждой поправкой все больше конфиденциальной информации и выводит граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность на тотальный контроль [2].
Рассмотрим ряд недостатков, которые несет в себе эта поправка к закону для частных организаций:
1) Государство увидит все нюансы внутренней среды организации, т.е. будет знать о доходах и расходах, об оборотных средствах и товарных остатков у фирм и индивидуальных предпринимателей. И налоговый режим «Единый налог на вмененный доход» (где налог исчисляется от базовой доходности, а она в свою очередь рассчитывается в частности от торговой площади) постепенно переходит в «Упрошенную систему налогообложения», т.к. налоговые органы просмотрят все тонкости и нюансы розничной торговли и при удачном моменте, в чем нет сомнений, будут увеличивать налоговые коэффициенты, что повлечет увеличение налогов.
2) Для продажи подакцизных товаров требуется постоянное подключение к сети Интернет. Если оно пропадет или возникнет сбой, то торговля остановится, т.к. продавец не имеет права осуществлять торговлю без чека.
3) Большие размеры штрафов за несоблюдение нововведенных форм для розничного продавца.
4) Большая стоимость кассовой техники, фискального накопителя и обслуживание фискальных данных. (В качестве примера, самая минимальная цена кассы – 35000 рублей, фискального накопителя – 8000 рублей, обслуживание фискальных данных – 2000 рублей). Причем, фискальный накопитель рассчитан на один год, так же, как и обслуживание фискальных данных.
Для потребителей, внедрение новой системы контрольно-кассового обслуживания несет в себе ряд преимуществ [4]:
1) Покупатели подакцизной продукции смогут самостоятельно убедиться в лицензированной покупке товаров и услуг.
2) Для покупателя будет доступна вся информация о продавце, т.к. она будет отражена на товарном чеке: о налогообложении, полное наименование организации, расшифрованное наименование товаров и услуг. А так же QR код, с помощью которого он сможет просмотреть наличие данного чека в ИФНС.
3) При подаче декларации о доходах — 3-НДФЛ, каждый потребитель не сохраняя чеки на бумажном носителе, сможет подтвердить свои расходы, т.к. они автоматически отражены и сохранены у налоговых органов.
В итоге, переход на новый порядок применения контрольно-кассовой техники является достаточно удобным инструментом для ИФНС, т.к. позволяет автоматически проверять доходы и расходы каждой организации, не проводя камеральных проверок. Также нововведение практично для потребителей, т.к. все необходимые чеки он может сохранить на цифровом носителе. Для организаций новая форма тоже будет удобной, но со временем, т.к. сейчас она находится на начальной стадии – внедрения. Существует ряд факторов, которыми обусловлено внедрение новых онлайн-касс.
Во-первых, защита прав покупателей и снижение налоговых проверок, за отсутствием полной информации о деятельности предпринимателей. Сейчас, владелец кассовой машины может получить электронную цифровую подпись ЭЦП, которая поможет заключить договор с ОФД, и возможностью в удаленном доступе зарегистрировать новую кассу.
Во-вторых, существует множество санкций и штрафов со стороны налоговиков за несоблюдение или несвоевременное соблюдение всех норм и правил данного изменения в ФЗ.
В-третьих, все сферы бизнеса с каждым нововведение становятся более «прозрачными» для государства, все меньше остается лазеек для предпринимателей, ведь в связи с быстротечным развитием информационных технологий, скрыть какую-либо информацию становится все труднее.
Нужна помощь в написании статьи?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»//Кодексы и законы РФ. Правовая справочно-консультационная система. URL: http://kodeks.systecs.ru/zakon/fz-54/ (дата обращения: 05.06.2017г.).
2. Бугаян С.А., Шетов Т.А. Развитие малого бизнеса в условиях современной экономики// Города и местные сообщества, 2015 г., Т.1,с. 158- 166.
3. Бугаян С.А., Митина М.Е. Малый бизнес в России: особенности развития и проблемы управления//Журнал У. Экономика. Управление. Финансы. 2017 г., №1(7), с. 55-66
4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Ростовской области URL: https://www.nalog.ru/rn61/ (дата обращения: 01.06.2017)
5. Официальный сайт Министерства Финансов Российской федерации. URL: http://minfin.ru/ru/ (дата обращения: 25.05.2017)