Отчёт по практике на тему «Бухгалтерский учет в ООО ‘Фортуна'»

Скачать пример Заказать работу Скачать пример Заказать работу

1. Организация бухгалтерского учета у экономического субъекта

Общество с ограниченной ответственностью «Фортуна» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации.

Место нахождения: Омская область, Шербакульский район, рабочий поселок Шербакуль, улица Советская, 124.

Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля.

Штат Предприятия составляет 3 человека: директор (Леонова ЕА), главный бухгалтер (Леонова ЕА), два продавца-кассира (Генерал ТА, Кулик НИ).

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Предприятия осуществляется главным бухгалтером.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций — директор предприятия;

за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности — главный бухгалтер предприятия (Приложение № 1).

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке (Приложение № 2).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счетов по кредитовому признаку, т. е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счетам с общим итогом по кредиту счета. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Кредитовый оборот по счету переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету — из других журналов-ордеров по корреспондирующим счетам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счета, а в журнале-ордере — кредитовый.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Нужна помощь в написании отчета?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.

Цена отчета

Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия (Приложение № 3).

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,

при отсутствии унифицированной формы — в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в установленном порядке либо разработанные Предприятием и утвержденные в установленном порядке формы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете».

Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером. Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера.

Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах.

Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией Предприятия.

Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом «О бухгалтерском учете».

Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.)

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера предприятия.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последующими изменениями и дополнениями).

Для проведения инвентаризации в Предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается Директором.

Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с последующими изменениями и дополнениями).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения Директора, в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты Предприятия;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений Директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

Списание дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом: Д 91/ К 60(76) — на сумму невостребованного долга. Одновременно сумма невостребованного долга должна отражаться на забалансовом счете 007. Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета.

существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятия.

2. Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка

В ООО «Фортуна» организован учет денежных средств: наличных и безналичных. При этом для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 22.09.1993 № 40) и Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изм. и доп.). Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе — специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером (Приложение № 4), в котором указываются сумма и причина поступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выбывающие денежные средства из кассы предприятия — расход — оформляются расходным кассовым ордером (Приложение № 5), в котором также указываются причина — на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

В конце рабочего дня кассир оформляет отчет кассира (Приложение № 6), где указываются количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у ООО «Фортуна» открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Не выданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.

Инвентаризация кассы.

Одним из наиболее ценных источников получения аудиторских доказательств служат результаты инвентаризации кассы, проведенной совместно или самостоятельно аудитором. Инвентаризация средств в кассе должна проводиться периодически по распоряжению руководителя организации и перед составлением годового отчета не ранее 31 октября. Инвентаризация, осуществленная комиссией, назначенной руководителем, оформляется актом. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации (Приложение № 7). Акт служит письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств и их соответствие предписанным нормам.

Расчетный счет.

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. С расчетного счета ООО «Фортуна» оплачивает счета поставщиков и подрядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями, на основании которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверены ее печатью.

На основании представленной корреспонденции делаются записи в журнале-ордере (далее ЖО) №1 (Приложение № 8), ведомости №1 (сч. 50) (Приложение № 9) и ЖО №2 (Приложение № 10) и ведомости №2 (сч.51) (Приложение № 11).

Лимит денежных средств по кассе соблюдается.

Учет расчетов.

Учет продажи ООО «Фортуна» осуществляет на основании нормативно-законодательных документов:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина № 44н от 9 июня 2001 г.).

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июля 1995 г.).

Расчеты ООО «Фортуна» осуществляет с физическими лицами, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

С физическим лицом по договорам ООО «Фортуна» рассчитывается в безналичном порядке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет физического лица. Для учета расчетов применяют счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Учетным регистром является ЖО №8 (Приложение № 12).

Расчеты с подотчетными лицами.

В связи с тем, что ООО «Фортуна» является, по сути, магазином, в основном денежные средства выдаются на закупку товара.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет, учитываются на сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Денежные средства выдаются работникам предприятия на основании списка, утвержденного руководителем предприятия. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия (Приложение № 13).

По сч.71 ведется ЖО №7 в разрезе каждого подотчетного лица (Приложение № 14).

Учет расчетов с бюджетом.

Предприятие ведет учет расчетов с бюджетом на счете 68. Для этих целей открыты следующие субсчета:

.1 по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД)

.2 по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса (далее НК) РФ ООО «Фортуна» является плательщиком ЕНВД так как основной вид деятельности Предприятия — розничная торговля. Уплата ЕНВД заменяет следующие налоги для организаций: НДС, налог на имущество, налог на прибыль. Объект налогообложения — это вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база — это величина вмененного дохода. Для исчисления ЕНВД в зависимости от вида деятельности необходимо использовать физические показатели и базовую доходность. Основание — п. 3 ст. 346.29. НК РФ. Вмененный доход — потенциально возможный доход, используемый для расчета величины ЕНВД. Рассчитывается вмененный доход как произведение базовой доходности на физический показатель. Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент, устанавливаемый на календарный год (коэффициент-дефлятор).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Значение К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Этот коэффициент зависит от характера работы, от места ведения деятельности. Ставка налога составляет 15% величины вмененного дохода. Налоговая декларация по ЕНВД сдается по итогам налогового периода в ИФНС не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (Приложение № 15). Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Уплата налога производится ежеквартально, не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Основание — п. 1 ст. 346.32. НК РФ.

Сумма ЕНВД обязательно уменьшается на сумму страховых обязательных взносов в ПФР, ФСС и ФОМС РФ. Для предпринимателей сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование. Кроме этого, сумма ЕНВД уменьшается на сумму выплаченного работникам пособия по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Основание — п. 2 ст. 346.32. НК РФ.

На данном предприятии сумма налога рассчитывается следующим образом (данные на второй квартал 2010 года):

Первый магазин:

, где:

Кд — коэффициент доходности в рп. Шербакуль = 0,6

Ка — коэффициент ассортимента = 1 (алкогольная продукция)

Кпл — коэффициент площади = 0,9 (до 70 кв.м)

Второй магазин:

, где:

Кд — коэффициент доходности в с. Борисовское = 0,4

Ка — коэффициент ассортимента = 1 (алкогольная продукция)

Кпл — коэффициент площади = 1 (до 20 кв.м)

Сумма страховых взносов:

Общая сумма единого налога на вмененный доход:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

Начисленную сумму налога отражают так: Д 99 К 68.1 = 13330 руб.

Перечисление суммы налога в бюджет отражают бухгалтерской проводкой: Д 68.1 К 51=13330 руб.

ООО «Фортуна» является налоговым агентом в отношении доходов, полученных работниками, а значит, обязано исчислить, удержать из заработной платы НДФЛ и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 % начисленных налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщиков.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Нужна помощь в написании отчета?

Заказать отчет

Доходы могут быть уменьшены на стандартные вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налоговым агентом физического лица — источником выплаты доходов. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ представляет собой фиксированные суммы, предусмотренные статьей 218 НК РФ и уменьшающие налоговую базу по НДФЛ для отдельных категорий физических лиц.

Указанный вычет применяется только в том случае, когда налоговый агент удерживает НДФЛ из доходов физического лица. Подтверждением получения дохода и применения в отношении данных доходов стандартного налогового вычета будет справка о доходах физического лица, выдаваемая налоговым агентом (Приложение № 16, 17, 18). В настоящее время применяется стандартный вычет на работника — 400 руб. до месяца, в котором доход работника превысит 40000 руб., и на ребенка -1000 руб, до месяца, в котором доход превысит 280 000 руб (Приложение № 19).

Первичным документом налогового учета является налоговая карточка 1-НДФЛ. Ведение карточки осуществляется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных для различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35%, исходя из начисленного налогоплательщику дохода (Приложение № 20, 21, 22).

Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, получившее в отчетном периоде доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы полученного дохода в соответствии со ст. 217 НК РФ, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения. Удержание НДФЛ отражается так: Д 70 К 68.2, перечисление: Д 68.2 К 50.

Для учета счета 68 используется ЖО №8 (Приложение № 12).

Учет расчетов с внебюджетными фондами.

ООО «Фортуна» является плательщиком взносов во внебюджетные фонды. Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Ставки страховых взносов, применяемые в ООО «Фортуна» :

В ПФР — 26% в том числе для лиц до 1967 года рождения — вся сумма идет на страховую часть взносов, для лиц младше 1967 гр происходит деление: 20% на страховую часть пенсии, 6% на накопительную часть пенсии.

В ФФОМС — 3,1%,

В ТФОМС -2%,

В ФСС -2,1%.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

В ООО «Фортуна» начисленные суммы налога по каждому работнику отражают по дебету сч.44, на которые отнесена заработная плата. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета:

.1 страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии,

.2 страховые взносы на накопительную часть пенсии,

.3 страховые взносы в ФСС,

.3.1 страховые взносы в ФФОМС,

.3.2 страховые взносы в ТФОМС.

При фактическом перечислении денежных средств эти субсчета дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета».

Ежеквартально в ПФ РФ предоставляется расчет по исчисленным и уплаченным взносам и индивидуальные сведения по каждому работнику (Приложение № 23).

В качестве примера приведем расчет пенсионных отчисления за декабрь 2010 года (ПФР — 14%):

Генерал Т.А. (1964 г.р.) — 1 группа плательщиков (вся сумма идет на страховую часть взносов). Кулик Н.И. (1971 г.р.) и Леонова Е.А. (1974 г.р.) — 2 группа плательщиков (8% идет на страховую часть, 6% на накопительную часть).

Группа	ФОТ	С/Ч	Н/Ч
1	4 330	606 = 4 330*14%	—
2	8 660 = 4 330*2	520 = 8 660*6%
ИТОГО	12 990	1 299	520

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

Списанная в убыток дебиторская задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для учета сч. 69 используется ЖО №10 (Приложение № 24) и ведомость №15 (Приложение № 25).

учет кредит актив счет

3. Учет вложений во внеоборотные активы: учет основных средств и нематериальных активов

В ООО «Фортуна» к основным средствам предприятия относится имущество, которое обеспечивает единовременное выполнение следующих условий:

использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования основных средств устанавливается в соответствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы».

Поступление основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов основных средств (№ ОС-1) (Приложение № 26). Учет основных средств ведется по инвентарным карточкам объектов основных средств (№ ОС-6) (Приложение № 27, 28, 29). Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа руководителя организации.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

В ООО «Фортуна» числятся основные средства на сумму 300 000 руб — холодильное оборудование полученное по договору безвозмездного дарения при образовании общества.

Это шкаф холодильный Р1400М, стоимостью 50 000 руб.; шкаф универсальный R700V, стоимостью 150 000 руб.; камера морозильная КХН — 21.2, стоимостью 100 000 руб. Все объекты входят в четвертую амортизационную группу (срок полезного использования — 84 мес.).

Начисление амортизации в целях налогового учета не производится на основании п. 3 ст. 256 НК РФ.

Пример расчета суммы амортизационных отчислений в целях бухгалтерского учета:

Шкаф холодильный Р1400М, балансовая стоимость 50 000 руб. Срок полезного использования — 7 лет. Годовая норма амортизации, начисляемая линейным методом, равна

По остальным объектам амортизационные отчисления рассчитываются аналогичным образом.

Так как ООО «Фортуна» фактически не расходовало денежные средства на приобретение основных средств, то начисленная сумма амортизации отражается проводками:

Д 44 К 02 = 595 руб

Д 98 К 91=595 руб

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», для этого ведется ЖО №11, ведомость №15.

4. Учет производственных запасов

Поскольку ООО «Фортуна» является магазином, то именно производственных запасов оно не имеет. Имеются только запасы товаров, подлежащие перепродаже. Учет данных товаров ведется методом сведения остатков.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования.

Оценка МПЗ при списании в производство либо ином выбытии, в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01: МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оцениваются по средней себестоимости.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Единица учета МПЗ: номенклатурный номер.

Способ отражения в учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы».

Оприходование поступивших товаров отражается по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. Поскольку организация занята розничной торговлей, одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам.

Выручка от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Налоговые расчеты в бухгалтерском деле

. Единый налог на вмененный доход

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса (далее НК) РФ ООО «Фортуна» является плательщиком ЕНВД так как основной вид деятельности Предприятия — розничная торговля (ОКВЭД 52.1 — розничная торговля в неспециализированных магазинах). Уплата ЕНВД заменяет следующие налоги для организаций: НДС, налог на имущество, налог на прибыль.

Ставка налога составляет 15% величины вмененного дохода. Налоговая декларация по ЕНВД сдается по итогам налогового периода в ИФНС не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Уплата налога производится ежеквартально, не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД обязательно уменьшается на сумму страховых обязательных взносов в ПФР, ФСС и ФОМС РФ. Кроме этого, сумма ЕНВД уменьшается на сумму выплаченного работникам пособия по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. На данном предприятии сумма налога рассчитывается следующим образом (данные на второй квартал 2010 года):

Первый магазин: