Дипломная работа на тему «Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»

Одним из существенных элементов анализа субъекта является комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. В научной литературе известны различные подходы к определению понятия комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Скачать пример Заказать работу Скачать пример Заказать работу

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты совершенствования деятельности предприятия с применением комплексного анализа показателей финансово – хозяйственной деятельности
1.1. Методики комплексного анализа и показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия
1.1.1. Анализ имущественного положения и структуры капитала предприятия
1.1.2. Анализ производственной деятельности предприятия
1.1.3. Анализ кадрового потенциала предприятия
1.1.4. Анализ финансового состояния предприятия
1.1.5. Комплексный анализ бизнес среды предприятия
1.2. Методики совершенствования финансовохозяйственной деятельности предприятия
Глава 2. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»
2.1. Характеристика деятельности ООО «ТранСИФ»
2.1.1. Анализ имущественного состояния ООО «ТранСИФ»
2.1.2. Анализ кадрового состава работников ООО «ТранСИФ»
2.1.3. Анализ бизнес среды ООО «ТранСИФ»
2.1.4. Конкурентная позиция ООО «ТранСИФ» на рынке
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ТранСИФ»
2.3. Анализ финансового состояния ООО «ТранСИФ»
2.4. Анализ показателей хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»
Глава 3. Пути повышения финансово – хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансовой деятельности ООО «ТранСИФ»
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»
3.3. Прогноз показателей финансовой деятельности ООО «ТранСИФ»
Заключение
Список использованных источников

Введение

Для формализованного анализа и прогнозирования финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. Анализ финансово – хозяйственной деятельности может производиться по двум направлениям: имущественное и финансовое положение. Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели).

Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках, и, кроме того, описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также состоянием между ними. Обе стороны анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Так, изношенность оборудования, несвоевременная его замена могут повлечь за собой срывы в выполнении программы деятельности. Основываясь на изложенной идее анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, можно с той или иной степенью детализации выделить направления анализа и отобрать конкретные показатели для количественного анализа деятельности. В отличие от производственной и коммерческой, финансовая деятельность предприятия не связана с товарами, производимыми предприятием или с оказанием услуг. Но это не значит, что она второстепенна, напротив, в условиях рыночных отношений отслеживание движения финансовых ресурсов, в особенности наличности, приобретает исключительно важное значение, особую актуальность.

В настоящее время одним из важных разделов анализа является комплексного анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия и на её основе разработка дальнейшей программы деятельности, поэтому данная тема время очень актуальна.

Целью написания работы является комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «ТранСИФ».

Исходя из поставленной цели, задачами работы являются:

рассмотреть теоретические аспекты анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, понятие, содержание и задачи;
изучить методики экономического анализа; анализ имущественного положения, анализ и оценка кадрового и производственного потенциала, анализ финансового состояния предприятия, анализ движения денежных средств;
разраб по фин
разраб реком по хоз
дать прогноз дальнейшей деятельности предприятия.

Предметом исследования в работе является финансово – хозяйственная деятельность предприятия.

Объектом изучения в данной работе является предприятие ООО «ТранСИФ».

Базой написания работы являются законодательные, нормативно – правовые аспекты, данные отчетности предприятия, личные наблюдения автора.

В работе применяются следующие методы исследования: аналитический, экономико-статистический, математический и ряд других.

Работа имеет практическую значимость в плане анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия и на его основе прогноза дальнейшей деятельности предприятия.

Глава 1. Теоретические аспекты совершенствования деятельности предприятия с применением комплексного анализа показателей финансово – хозяйственной деятельности

1.1. Методики комплексного анализа и показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия представляет собой комплексное исследование действия внешних и внутренних факторов, рыночных и производственных факторов на количество и качество произведенной предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывает возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро — и микро экономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание аналитического анализа, статистики и эконометрики.

В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Основное направление анализа: от сложного комплекса — к составляющим его элементам, от результата — к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден; сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Успешность анализа определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Во-первых, необходимо составить достаточно четкую программу анализа коммерческой деятельности предприятия, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей, требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных экспертизы материалов, предоставленных экспертом для анализа.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравнивают. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение — только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющую экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них и не создавалась впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую, вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику её построения.

В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Основная цель проведения анализа — повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: анализ результатов работы за прошедшие годы; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, решаются следующие задачи[5, c. 127]:

определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;
повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ, услуг;
определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
прогнозирование результатов хозяйствования;
подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур оценки деятельности предприятия. Содержательная сторона анализа деятельности предприятия включает следующие элементы (процедуры):

постановка и уяснение конкретных задач анализа;
установление причинно — следственных связей;
определение показателей и методов их оценки;
выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;
выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Для комплексного анализа финансовой деятельности используется система показателей (абсолютные, относительные, структурные, приростные), причем, с одной стороны, дается оценка показателей состояния финансов на предприятии, а с другой — успешного их применения. В первом случае речь идет о показателях, характеризующих состояние авансированного капитала (структура имущества, оборот капитала, формы амортизации), структуры привлекаемого капитала (структуры вложений, доля самофинансирования), ликвидность финансов. При этом используют следующие соотношения[8, c. 432]:

собственных и заемных средств;
привлеченных средств к общей сумме;
собственных средств к общей сумме;
суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов (коэффициент высвобождения авансированных средств);
неиспользованной части амортизационного фонда к первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов;
стоимости основных средств и нематериальных активов к стоимости общего имущества;
стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств к стоимости всего имущества.

Во втором случае для анализа результативности финансовой деятельности используют показатели структуры прибыли и затрат, рентабельности капитала, Оценка эффективности производственной деятельности основывается на анализе отчета о прибылях и убытках. С этой целью производится так называемый вертикальный анализ данного отчета, смысл которого состоит в вычислении процентного соотношения между статьями затрат и валовой выручки после осуществления всех выплат с выручки (налом с продаж, скидки и так далее). Различные варианты соотношений затрат и валового дохода позволяют судить о степени эффективности производственной деятельности в разных условиях ее ведения. Для характеристики и оценки результативности текущей производительной деятельности применяется ряд показателей.

Важнейшими из них являются: объем товарной продукции, уровень издержек производства, качество продукции, производительность труда.

Объем товарной продукции характеризует масштабы производственной деятельности, ее возможности и вычисляется по формуле:

Q_t=P_n*N,

Где Q_t — объем товарной продукции (руб.);

Р _n— цены предприятия одной единицы продукции (руб./шт. кг);

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

N — количество единиц готовой продукции (шт., т.).

Уровень издержек производства определяется степенью использования производственной базы, уровнем прогрессивности организации производства и труда, его технической оснащенности. Снижение уровня издержек производства является важнейшим условием повышения конкурентоспособности продукции и получение большей прибыли.

При оценке уровня издержек производства необходимо иметь в виду, что измерить данный показатель довольно сложно. Это связано, прежде всего, с тем, что в область его измерения входят расходы на сырье и материалы, топливо, рабочую силу, амортизацию и многое другое, которое определяется по-разному. Важным показателем, эффективности работы производственных служб является количество выпускаемой продукции. Ведь рост качества продукции — одно из условий повышения цены изделия, что ведет к увеличению дохода, и повышения его конкурентоспособности. Показатели качества различны для видов продукции разного потребительского назначения.

Важнейшим показателем, характеризующим уровень результативности производственной деятельности, является производительность труда, увеличение которой ведет к снижению издержек производства, а главное — способствует достижению запланированного выпуска продукции при минимуме затрат на их производство.

В текущей производственной деятельности значительная роль принадлежит и большой группе технико-экономических показателей. Они характеризуют технико-экономическое и организационное состояние производства на определенный момент времени. Кроме того, важны и такие показатели, как уровень использования, степень механизации и автоматизации производства, прогрессивности технологии и организации труда, квалификации кадров. Сложность их использования состоит в определении степени влияния каждого из них и всех вместе на уровень экономического состояния предприятия в целом.

Показатели оценки результатов коммерческой деятельности. Основным показателем здесь является объем продаж, который определяется по формуле:

Q=P*N ,

где Q — объем продаж (руб.);

Р — рыночная цена за единицу товара (руб./шт.);

N- количество единиц готовой продукции (шт./т.).

Проблема измерения данного показателя состоит в том, что он подвержен сильному влиянию инфляционных процессов, поэтому очень важно сделать правильный выбор периода, за который он подсчитывается (неделя, месяц, квартал, год). При выборе длительного периода его рассчитывают, как правило, в неизменных ценах, а для нужд бухгалтерского учета и текущего планирования в текущих. Однако показатель результативности применяется не только для оценки результативности. В США, например, по нему судят степени значимости компании на рынке данного товара. С этой целью там ежегодно публикуется информация об объемах продаж у 1000 крупнейших компаний.

В оптовой и розничной торговле в соответствии с указанным показателем осуществляется стимулирование труда. Уровень организации работы коммерческих служб характеризуют также и другие важные показатели[8, c. 433]:

1) Рентабельность продаж (Кпр), определяется по формуле:

К_пр = М_ч/Q * 100 ,

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

где М_ч — чистая прибыль (руб.);

Q — объем продаж (руб.).

Рентабельность продаж характеризует величину прибыли, приносимую каждым рублем, полученным от продажи продукции, а, следовательно, отражает эффективность работы коммерческих служб.

2) Коэффициент оборачиваемости активов (Коа), рассчитывается по формуле:

К_оа = Q/A_cp ,

где Q — объем продаж (руб.);

А_ср — средняя величина текущих активов.

Этот коэффициент показывает, сколько активов необходимо использовать для получения каждого рубля от продажи продукции. В оценке потенциала предприятия используется также группа дополнительных показателей, позволяющих судить об эффективности различных ее сторон. К ним относятся: доля на рынке товаров продукции, производимый предприятием; объем товаров, продаваемых в кредит; процент возврата товаров; затрата на единицу реализованных товаров; количество каналов сбыта по объему продаж и так далее.

1.1.1. Анализ имущественного положения и структуры капитала предприятия

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах и в валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается.

На практике нередко объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, то есть строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей.

На этой стадии анализа формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определят соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем, итоге баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. Общая сумма изменения валюты баланса рассчитывается на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) средств рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в обязательствах предприятия.

Качественная характеристика основных средств может быть охарактеризована следующими показателями.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Доля активной части основных средств. К активной части основных средств относятся машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.

Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, списанной на затраты в предшествующем периоде. Обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности.

Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имеющихся на конец года отчетного основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам. После общей характеристики имущественного положения и структуре капитала следующим шагом в анализе является обследование абсолютных показателей, отражающих сущность финансовой устойчивости предприятия. Смысл этой работы — проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия активов.

В настоящее время не существует жестко детерминированной зависимости между отдельными видами активов и соответствующими источниками их покрытия. Тем не менее, в целях анализа можно сделать определенные допущения. Так, условно можно считать, что долгосрочные заемные средства как источник средств используются для покрытия в необоротных средств (недвижимого имущества). Поскольку счет собственного капитала формируются как в необоротные, так и оборотные средства, то разница между суммой собственного капитала и долгосрочных заемных средств (как источников средств) и стоимостью недвижимого имущества будет представлять собой величину собственных оборотных средств.

Собственные оборотные средства используются для покрытия материально-производственных запасов. Запасы, кроме того, могут формироваться также за счет краткосрочных кредитов банков и займов, а кредиторской задолженности по товарным операциям.

1.1.2. Анализ производственной деятельности предприятия

К анализу производственной деятельности предприятия относятся показатели рентабельности предприятия. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и так далее. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политики и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп[6, c. 219]:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала и его частей

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется прием отношения валовой (Пр_п) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (И) формула:

R_з = Пр_п/И, или R_з = ЧП/И

Она показывает, насколько предприятие имеет прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции формула:

Rpn = Пр_п/ВР ; или Rp_n = ЧП/ВР

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (åК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и так далее формула:

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

R_к = БП/åК; Rк=Пр_п/åК; R_к=ЧП/åК

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции формула №8:

R_i = П_i/И_i

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижения ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализации ее на более выгодных рынках сбыта и так далее.

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая — на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремиться направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма затраты и выплат на одного работника. В процессе анализа нужно также изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими размер отчисления в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Ki).

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое изучение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используются в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и так далее.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды и индивидуальные. В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренной сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

1.1.3. Анализ кадрового потенциала предприятия

Необходимость получить стоимостную оценку кадрового потенциала вытекает из того очевидного факта, что люди, из которых, собственно, и состоит любая хозяйственная организация, является таким же важным фактором производства, как и все экономические ресурсы: земля, сырье, средства производства, основной и оборотный капитал, информация, технология и прочие. Как указывает известный специалист в области управления О.С.Виханский «… основой любой организации и ее главным богатством являются люди. При этом человек стал не только ключевым и самым ценным «ресурсом» организации, но и самым дорогостоящим. Качество трудовых ресурсов непосредственно влияет на конкретные возможности фирмы и является одной из важных сфер создания конкурентных преимуществ. Продвижение фирмы на новые рынки и в новые регионы зачастую вызываются именно этим фактором».[7,с.174]

В настоящее время в американской практике и в нашей стране существуют два принципиальных подхода к учету человеческих ресурсов: так названные модели активов (или «затратные») и модели полезности. Первые предполагают ведение учета затрат на капитал (по аналогии с основным капиталом) и его амортизацию. Вторые модели предполагают непосредственно оценивать эффект тех или иных кадровых инвестиций.

В последнее время фирмы обращают все больше внимание на так называемые «модели полезности». С их помощью можно оценить экономические последствия изменения кадрового поведения работников в результате тех или иных мероприятий. Реально речь идет о способностях работника приносить большую или меньшую прибавочную стоимость в условиях фирмы. Различие в ценностях определяются характером должности и индивидуальными различиями работников, занимающих одинаковую одноименную должность.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Кадровый потенциал может быть описан в различных показателях и характеристиках, в том числе таких как:

численность персонала;
профессионально-квалификационный состав персонала;
поло возрастной состав;
укомплектованность организации персоналом, то есть уровень замещения должностей организации работниками;
личностно-квалификационный потенциал;
индивидуальные объективные характеристики работников: пол, возраст, состояние физического и психического здоровья и так далее.

При определении кадрового потенциала используют как индивидуальные характеристики отдельных работников, включая профессионально-личностные качества и прочие, так и групповые, характеризуя способность нескольких работников при определенных условиях разделения и кооперации труда, с учетом других организационно-технических факторов выполнять поставленные перед ними задачи.

При оценке предприятия в целом в качестве основного объекта оценки кадрового потенциала должен рассматриваться «совокупный работник». Представление о совокупном работнике данного предприятия должно складываться из количественных, профессионально-квалификационных, организационных и социально-психологических показателей и характеристик, позволяющих определить адекватность кадрового потенциала предприятия его задачам.

Тут возможно применение определенного набора количественных показателей и качественных характеристик. Однако, говоря о количественных показателях, следует заметить, что оценочных целей нас должны интересовать не абсолютные, а относительные величина. Это вытекает из определения кадрового потенциала предприятия как способности кадров при определенных организационно-технических условиях выполнять поставленные задачи.

Так, нас не интересует численность персонала как таковая. Нас интересует насколько она ниже или превышает численность, необходимую для выполнения плановых или проектируемых объемов работ.

Профессионально-квалификационный состав предприятия должен оцениваться не только по количеству работников каждой организационной специальности и уровню квалификации, но по сравнению с необходимой или проектируемой профессионально-квалификационной структурой персонала. Анализ состояния оценки кадрового потенциала, как важной составляющей цели предприятия, позволяет сделать следующие выводы[6, c. 319]:

1) Определение цены предприятия без учета составляющий ее кадрового потенциала представляет собой в достаточной степени исходную характеристику экономической ценности предприятия и не может служить основой для купли-продажи, аренды, залога, страхования, инвестирования и других операций с предприятием.

2) Кадровый потенциал предприятия представляет собой сложную социально-экономическую систему, состоящую из множества компонентов (факторов) различной природы и содержания, подлежащей качественной, количественной и стоимостной оценке.

3) Особенностью оценки кадрового потенциала предприятия является наличие как индивидуальных (по отдельным работникам), так и интегральных (в целом по трудовому коллективу) характеристик. Поэтому одной из главных задач оценки является выявления зависимости между оценкой потенциала отдельных работников и коллектива в целом с учетом организационных параметров, межличностных отношений.

4) Как показали исследования, несмотря на актуальность и практическую значимость оценки кадрового потенциала, как важной составляющей стоимости предприятия, сущность, содержание, методы и показатели оценки кадрового потенциала современной, и в частности отечественной, наукой слабо изучены и в практике рыночного хозяйствования в России не применяются

1.1.4. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое положение предприятия характеризуется двумя группами показателей:

А) показатели ликвидности;

Б) показатели финансовой устойчивости.

Показатели ликвидности.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на три группы:

ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации
денежные средства, высоко ликвидные ценные бумаги;
ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия
(обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);
неликвидные средства (требование к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), не завершенное производство).

Пропорция, в которой эти группы должны находиться по отношению друг к другу, определяется: характером и средой деятельности предприятия; скоростью оборота средств предприятия; соотношением текущих и долгосрочных активов; суммой и срочностью обязательств; на покрытие которых предназначены статьи актива; «качеством» — степенью ликвидности текущих активов.

Отнесение тех или иных статей оборотных средств к указанным группам может меняться в зависимости от конкретных условий: в составе дебиторов предприятия числятся весьма разнородные статьи дебиторской задолженности, и одна ее часть может попасть во вторую группу, другая в третью; при различной деятельности производственного цикла незавершенное производство может быть описано либо ко второй, либо к третьей группе и так далее.

В составе краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной степени срочности. Поэтому одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов активов с элементами пассива. С этой целью обязательства предприятия группируют по степени их срочности, а его активы по степени ликвидности (реализуемости). Так наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляют с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся непокрытыми, должна уравновешиваться менее ликвидными активами — дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей и другие. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как прочие дебиторы, готовая продукция, производственные запасы. От того, насколько обеспечено соответствие между данными группами активов и пассивов, во многом зависит платежеспособность предприятия или его неплатежеспособность с возможным возбуждением дела о банкротстве предприятия. Дело в том, что неплатежеспособным предприятие может быть признано даже при достаточном превышении статей актива под его обязательствами, если капитал вложен в труднореализуемые статьи актива. И хотя задержка в платежах, вообще говоря, явление временное, оно может послужить началом прекращения всех платежей в случае стабильного несоответствия сроков оборачиваемости обязательств предприятия и его имущества.

В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:

коэффициент текущей (общей) ликвидности и коэффициент покрытия;
коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;
коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих долгосрочных обязательств в течении предстоящего года.

Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах между 1 и 2 (иногда 3). Нижняя граница обусловлена тем, что текущих активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться неплатежеспособным по этому виду кредита. Повышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза снижается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании. При анализе этого коэффициента необходимо обращать внимание на динамику его изменения. Как указывалось выше, не все активы имеют одинаковую степень ликвидности, а, следовательно, не все могут быть реализованы в срочном порядке. В результате возникает угроза финансовой стабильности предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности или «критической» оценки определяется как отношение ликвидной части оборотных средств, (то есть без учета материально-производственных запасов) к текущим обязательствам. Подсчет этого показателям вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко не одинакова, и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником выплат по текущим обязательствам, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств. Рекомендуемое значение данного показателя — не ниже одного.

Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также краткосрочные финансовые вложения в виде ценных бумаг.

Отношение денежных средств и их «эквивалентов» и краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно:

Считается, что значение этого коэффициента не должно опускаться ниже 0,2.

Показатели финансовой устойчивости. Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается «проеданием» собственного капитала и неизбежным «залезанием в долги». Тем самым падает финансовая устойчивость, то есть финансовая независимость предприятия, способность маневрирования собственного капитала, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга как критерию надежности партнера.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Так, многие предприятия в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные средства, взятые в долг. Однако если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если срезу несколько кредиторов потребуют возврат своих денег в «неудобное» для него время. Финансовая устойчивость характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами). Их можно разделить на две группы: показатели, определяющие состояние оборотных средств, и показатели, определяющие состояние основных средств. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности, и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие — вероятный кандидат в банкроты. Преодолеть финансовую неустойчивость весьма непросто: нужно время и инвестиции. Для хронически большого предприятия, потерявшего финансовую устойчивость, любое негативное стечение обстоятельств может развести к роковой развязке.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в общей стоимости всего имущества (капитала) предприятия, то есть отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. В практике этот относительный показатель получил название коэффициента автономии. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.

Чем больше у предприятия собственных средств, тем лучше ему справиться с неурядицами экономики, и это отлично понимают кредиторы предприятия и руководство. Именно этим объясняется стремление к наращиванию из года в год абсолютной суммы собственного капитала предприятия. Такие возможности имеются, прежде всего, у хорошо работающих предприятий. Имея большие прибыли, они стараются удержать значительную их часть в обороте предприятия путем создания всевозможных резервов из валовой и чистой прибыли или прямого зачисления в собственный капитал нераспределенной на дивиденды части чистой прибыли. Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 50%. В этом случае его кредиторы чувствуют себя спокойно, сознавая, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. Производными от коэффициента автономии является также показатели коэффициента финансовой зависимости и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости по существу является обратным к коэффициенту автономии. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (100%), то значит, предприятие полностью финансируется за счет собственных средств. Интерпретация показателя проста и наглядна: если он равен, например, 1,20 — это означает, что в каждом 1,20 руб., вложенном активе, 20 копеек были заемными.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств — это отношение заемного капитала к собственному:

Смысловое значение рассмотренных показателей очень близко: Практически для оценки финансовой устойчивости можно пользоваться одним из них (любым).

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, каких средств у предприятия больше — заемных или собственных. Если коэффициент превышает единицу, то это значит, что предприятие в большей степени зависит от заемных средств. Допустимый уровень зависимости определяется уровнями работы каждого предприятия и, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно к расчету коэффициента необходимо определить скорость оборота можереальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее можереальных оборотных средств, это означает достаточно высокую интенсивность поступления денежных средств на счета предприятия, то есть в итоге — увеличение собственных средств.

Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения заемных и собственных средств может значительно превышать единицу.

Коэффициент покрытий инвестиций характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия:

Это более легкий показатель по сравнению с коэффициентом автономии. В западной практике приятно считать, что нормальное значение коэффициента равно около 0,9, критическим считается его снижение до 0,75.

Состояние оборотных средств в основном отражается в показателях обеспеченности оборотных средств и их составляющих собственными оборотными средствами. В финансовом анализе наиболее часто находит применение коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами, показывающего какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала.

Считается, что нормативное значение показателя должно быть выше 0,1.

Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами — это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, то есть показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных:

По мнению ряда исследований, нормативное значение должно быть не менее 0,5.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Уровень показателя обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами оценивается, прежде всего, в зависимости от состояния материальных запасов.

Если их величина значительно выше обоснованной потребности, то собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов, то есть показатель будет меньше 1. Наоборот, при недостаточности у предприятия материальных запасов для бесперебойного осуществления деятельности, показатель может быть выше единицы, но это не будет признаком хорошего финансового состояния предприятия.

Другим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является коэффициент соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств.

По сути, этот показатель — оборотный показателю обеспеченности материальных запасов

1.1.5. Комплексный анализ бизнес — среды предприятия

Анализ коммерческой деятельности любого экономического субъекта — предприятия или организации — не может сводиться к анализу и оценки отчетности. Бухгалтерская отчетность всегда отражает лишь сложившиеся на определенные моменты состояния имущества и источников финансирования предприятия, а также его финансовые результаты за ряд периодов, предшествующих анализу. Анализ и оценка деятельности предприятия должен быть комплексным и включать оценку множества факторов.

Внешние и внутренние факторы, воздействующих на деятельность предприятия, формируют его бизнес-среду. Бизнес-среда фактически определяет положение предприятия на рынке, а, следовательно, и его финансовое благополучие. Поэтому без ее оценки, хотя бы самой общей, комплексный анализ деятельности предприятия невозможен.

Традиционно все аспекты деятельности хозяйствующих субъектов аналитики делят на внешние и внутренние. В анализе внешней и внутренней среды всегда следует идентифицировать ее участников, а также структуру и особенности их отношений с рассматриваемым хозяйствующим субъектом.

Развернутый анализ бизнес среды и рыночной позиции предприятия выполняется в ходе маркетинговых исследований и процедур.

Бизнес – среда предприятия оценивается по параметрам: внешним и внутренним факторам предприятия, На основе анализа бизнес среды предприятия и её оценке, происходит выбор целевых рынков, на котором предприятие в дальнейшем планирует реализовать свою продукцию (услуги). Одним из приемов оценки рынка является такой показатель как емкость рынка.

Под емкостью рынка понимают объём продаж определенного товара на данном рынке в течение года. При этом ёмкость может определяться для мирового рынка в целом, рынка страны, рынка региона.

Определяя для себя такую важнейшую характеристику, как емкость рынка данного товара, предприятие в конечном итоге кладет в основу стратегии развития поведения на рынке.

Результаты комплексных оценок позволяют определить наиболее перспективные для предприятия рынки. Для этого полученную информацию систематизируют по ряду признаков, позволяющих выбрать приоритетные внешние рынки и их сегменты.

Способы сегментации могут быть самыми различными. Показатели, по которым подразделяют рынок, зависят от характеристик товара, покупателей и множества иных факторов. Среди этих факторов существенное воздействие имеют степень конкуренции, характер таможенного регулирования, уровень цен и ряд других показателей.

В итоге оценки, рынки могут быть разделены на перспективные, менее перспективные и такие, работа на которых требует дополнительных, больших усилий затрат. Некоторые рынки могут быть вообще закрытыми для изделий предприятия. Такого рода отрицательный результат анализа очень важен, так как он освобождает предприятие от ненужных коммерческих действий и предупреждает бесполезные затраты на маркетинг на бесперспективный рынок.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Внешняя среда предприятия

Ни один хозяйствующий субъект не может существовать в экономическом вакууме. Всегда есть определенная рыночная среда, в которой предприятие действует. Такую среду называют внешней, поскольку формируют ее внешние по отношению к предприятию участники экономической деятельности. В первую очередь, это бизнес партнеры, с которыми предприятие связывает деловые интересы, — клиенты, поставщики, заказчики, подрядчики, контрагенты.

В любом государстве деловая активность немыслимо без вмешательства государственных и иных регулирующих органов; серьезное влияние на деятельность предприятия могут оказывать конкуренты, а также социальное окружение — местные жители, общественные организации.

Некоторые из составляющих внешней среды предприятия, особенно социальные, в современных российских условиях могут показаться неважными, однако это не так. В отдельных случаях социальный фактор оказывается решающим и при формировании планов работы предприятия, и при анализе результатов их реализации. В мировой практике поддержанию добрых отношении с местным сообществом и материальной поддержке образовательных и культурных учреждений фирмы уделяют очень большое внимание. Наличие таких связей говорит о том, что компания заботится о своем будущем процветании в данном регионе, и в целом свидетельствует о благоприятных тенденциях в ее развитии, давая дополнительный «плюс» в оценку ее деятельности. Иногда существенное влияние на деятельность предприятия оказывают и конкуренты. Например, в тех случаях, когда предприятие поддерживает высокие стандарты качества обслуживания или производимой продукции, всем его конкурентам, чтобы остаться на этом рынке поневоле приходится подтягивать свои технологии и контроль качества на более высокий уровень. Воздействие внешней среды предприятия характеризуется множеством факторов, важнейшие из которых приведены в таблице 1.

Таблица 1. Внешние факторы формирования бизнес-среды предприятия

Международные	Общеэкономические	Цикличность экономического развития. Финансовая политика транснациональных банков и фондов
	Стабильность международной политики	Заключение международных соглашений: образование свободных экономических зон, зон свободной торговли. Тарифные соглашения. Международный маркетинг
	Международная конкуренция	Финансовая состоятельность зарубежных партнеров. Лицензионная торговля. Организация совместных предприятий. Стратегические зоны хозяйствования.
Национальные	Политические	Состояние финансовой системы. Отношение к собственности. Принципы земельной политики государства. Отношение политики к предпринимательству. Налоговая политика.
	Политические
	Экономические и демографические	Покупательная способность (уровень цен, возможность получения кредита). Уровень доходов, накопления населения. Цикличность экономического развития. Предпринимательская активность.
Рыночные	Пожелания потребителя	Потребительский выбор. Привычки, традиции и нормы потребления.
	Научно-технические	Новизна конструкций и технологий. Конкурентоспособность продукции.
	Формы конкуренции	Уровень издержек производства. Качество продукции. Уровень маркетинга

Факторы эти называются внешними, поскольку формируются внешней средой предприятия. Само предприятие повлиять на природу или проявление внешних факторов не может или его влияние оказывается незначительными. Мы не будем здесь останавливаться на характеристике других факторов внешней среды, так как в таблице 1 приведена наиболее распространенная характеристика факторов.

Внутренняя среда предприятия

Внутренняя среда предприятия — это совокупность агентов, действующих внутри предприятия, и их отношений, возникших в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Определяется внутренняя среда фирмы множеством факторов, которые тоже называются внутренними, поскольку формируются самим предприятием в процессе его деятельности, оказывая влияние и на ее результаты, и на перспективы развития. В укрупненном виде внутреннюю среду предприятия можно представить как совокупность пяти групп факторов (таблица 2), каждая из которых включает десятки конкретных факторов. Комбинация их индивидуальна для каждого предприятия и зависит от особенностей производимой продукции, величины предприятия, а также внешних условий его функционирования. Значимость отдельных факторов тоже различается для разных предприятий. Например, для предприятия, выполняющего госзаказ с гарантированным финансированием и сбытом продукции, маркетинговые аспекты финансово-хозяйственной деятельности, по-видимому, не будут иметь большого значения; решающую долю такого предприятия будет играть квалификация его рабочих и качество оборудования.

Обратная ситуация будет иметь место для предприятия, выпускающего товары массового спроса, не требующие сложной технологии и высокой квалификации рабочих, по действующего в условиях свободной конкуренции, — для него выбор маркетинговых стратегий и формирование рынков сбыта будет играть решающую роль.

Таблица 2. Внутренние факторы формирования бизнес-среды предприятия

Конкурентная позиция предприятия	Цель деятельности (миссия): традиции, репутация, имидж. Квалификация руководства и сотрудников. Доля рынка и стадия жизненного цикла.
Принципы деятельности	Форма собственности Организационная структура управления. Инновационная деятельность. Организация производства Адаптивность Форма специализации Концентрация производства Диверсификация производства
Ресурсы и их использование	Прогрессивность средств и методов производства Длительность производственного цикла Уровень производственных запасов Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом Оборачиваемость средств
Маркетинговая стратегия и политика	Сегментация рынка (соотношение массовых и целевых рынков сбыта, рыночные окна и ниши) Товарная политика Ценовая политика Сбытовая политика Стратегические цены и прогнозирование сбыта
Финансовый менеджмент	Структура баланса платежеспособность, ликвидность Соотношение собственных и заемных средств Стоимость капитала Структура имущества Инвестиционная привлекательность Доход на акцию Уровень прибыли и рентабельность

Внутренние факторы формируются самим предприятием, в первую очередь его руководством. При анализе следует помнить, что некоторые из этих факторов (например, структура баланса, выбор ценовой и сбытовой политики, управление активами компании) находятся целиком и полностью в компетенции руководства и специалистов соответствующих служб. Однако в отдельных случаях нельзя не учитывать и роль трудового коллектива, особенно это характерно для больших предприятий с многолетней историей. Например, действия трудового коллектива могут стать угрозой нормальному функционированию предприятия в текущем периоде и следить инвестиционную привлекательность предприятия в перспективе. Такие примеры весьма характерны для российской экономики в последние годы.

Особую роль играет всесторонний анализ внутренних факторов для принятия управленческих решений на предприятии. Такой анализ позволяет увидеть границы производственных и сбытовых возможностей предприятия при краткосрочном планировании и определить те направления преобразований, развитие которых даст максимальный хозяйственный эффект в долгосрочной перспективе.

1.2. Методики совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Пути снижения себестоимости продукции

Уровень себестоимости продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.

Снижения себестоимости можно достичь за счет:

применения производительной техники (снизить расходы: топлива и электроэнергии, затраты на ремонт и техобслуживание машин и механизмов);
повышения сменности с изменением режима работы организаций, транспорта, занятого на перевозках в пределах предприятия, внедрения экономичной технологии;
реорганизации управления производством;
экономии материалов за счет рационального снабжения, хранения и расходования.

Существуют и более тонкие и скрытые факторы, которые требуют привлечения научных методик, обширной информационной базы, экономически высококвалифицированных управленческих кадров:

выбор рациональных темпов, сроков производства;
•оптимизация номенклатуры выпуска продукции, типов работ;
•определение рациональной степени использования производственной мощности;
политика обновления машин;
выбор эффективного портфеля заказов;
оптимальное управление запасами сырья, материалов, конструкций;
профессиональный маркетинг.

Традиционные факторы оцениваются следующим образом.

А. Снижения себестоимости (С_м) можно достичь за счет снижения затрат на материалы, сырье, детали, конструкции и определить по формуле:

С_м = У_м.р{[1-(100-У_н.р)] 100-У_ц } ,

100^.100

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

где У_м._р — удельный вес затрат на материальные ресурсы (или отдельного вида материала, конструктивного элемента и т.д.) к сметной стоимости всех работ, % ; У_н.р — процент снижения нормы расхода материалов, конструкций, деталей (или отдельного их вида); У_ц — процент снижения цены материалов, деталей, конструкций (или отдельного их вида).

Б. Снижение себестоимости (С_в) за счет увеличения выработки при улучшении использования машин и механизмов можно рассчитать по формуле:

С_в = Д^хα^хВ_ч

(100+В_ч)100

где Д — уровень расходов на эксплуатацию машин в сметной (базовой) себестоимости, %; α— доля условно-постоянной части в расходах на эксплуатацию машин, % ; В_ч — планируемое увеличение выработки машин, %.

Формулу можно использовать для оценки затрат как в целом по производственной программе работ, так и, например, при оценке изменения себестоимости в случае замены отдельной машины.

В. Снижение себестоимости (С_сб) от повышения производительности труда за счет увеличения сборности определяется по формуле:

С_сб = Q_пов+ У_б[1- ∑(1-Т_пл)] ,

Q_пл

где (Q_пл — объем работ по сметной стоимости на плановый период, тыс. руб.; Q_пов — объем работ по объемам с повышенной степенью сборности по сметной стоимости, тыс. руб.; У_б — удельный вес затрат по статье «Основная заработная платы» в себестоимости работ в базисном периоде, %; п — количество мероприятий по повышению сборности; Т_пл — удельное сокращение трудовых затрат за счет повышения сборности на единицу измерения, %.

Особое внимание необходимо уделить элементу «Сокращение накладных расходов». В этих целях составляется реальная смета накладных расходов и делается сопоставление ее с размером накладных расходов, предусмотренных в сметной стоимости. При разработке накладных расходов учитывается их сокращение по отдельным статьям сметы с учетом экономии от организационно-производственных и хозяйственных мероприятий. При этом дополнительная заработная плата определяется на основе данных плана по труду, а расходы на социальное страхование — исходя из фонда заработной платы и установленных ставок отчислений на социальное страхование; расходы по медицинскому обслуживанию рабочих определяются на основе специальных расчетов; износ временных (нетитульных) приспособлений и устройств, сооружений рассчитывается исходя из установленных, норм износа. Для дополнительного обоснования расчетов по составлению сметы накладных расходов проводится расчет экономии накладных расходов за счет относительного уменьшения их; условно-постоянной части в связи с ростом объема работ и сокращением продолжительности работ в планируемом периоде по сравнению с базовым годом.

Сокращение продолжительности работ вызовет уменьшение накладных расходов на величину, определяемую по формуле.

С_п = К_пН_н.р (1- Т_пл) ,

Т_н

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

где К_п — доля условно-переменной (зависящей от продолжительности строительства) составляющей накладных расходов; Н_н.р — величина накладных расходов в процентах к себестоимости работ; Т_пл, Т_п — соответственно плановая и нормативная продолжительность работ.

Рост выработки в сравнении со сметой снизит накладные расходы на величину, определяемую по формуле:

С_п = К_вН_н.р (1- В_пл) ,

В_см

где К_в — коэффициент определения доли накладных расходов, зависящих от выработки; В_пл — средняя выработка одного рабочего по плану; В_см — средняя выработка одного рабочего по смете.

Снижение уровня накладных расходов от уменьшения удельного веса основной заработной платы рабочих можно определить по формуле

С_з = К_зН_н.р (1- Т_пл) ,

Т_см

где К₃ — коэффициент определения доли накладных расходов, зависящих от удельного веса основной заработной платы; Н_п.р — величина накладных расходов к себестоимости работ, %; З_пл — удельный вес заработной платы по плану; З_см — удельный вес основной заработной платы по смете.

Коэффициенты К_п, К_в, К₃, входящие в состав трех последних формул, определяются для каждой организации исходя из ее особенностей.

В производстве возможно применение других мер по снижению себестоимости, обоснованных как практически, так и теоретически.

Разработка финансовой политики

Выработка стратегии развития предприятия обеспечивает эффективное распределение и использование всех ресурсов: материальных, финансовых, трудовых, земли и технологий и на этой основе — устойчивое положение предприятия на рынке в конкурентной среде.

В этой связи, в первую очередь необходим переход от реактивной формы управления (принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы) к управлению на основе анализа и прогнозов.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Выработка стратегии предприятия осуществляется на основе проведенных прогнозов развития рынков выпускаемой продукции, оценки потенциальных рисков, проведенного анализа финансово-хозяйственного состояния и эффективности управления предприятием, а также анализа его сильных и слабых сторон [4, с. 26].

Модернизация

Одним из важных факторов развития экономики является научно-технический прогресс, представляющий собой процесс непрерывного совершенствования орудий и средств труда, создания новой, более совершенной техники и замены ею устаревшей. Он включает также развитие научных знаний во всех областях человеческой деятельности, в том числе и в области организации и технологии как производственной, так и непроизводственной сфер. Его следует рассматривать как единое, взаимообусловленное, поступательное развитие науки и техники. Без внедрения достижений науки и техники невозможно обеспечить техническое перевооружение и реконструкцию производства, интенсивное использование имеющегося производственного потенциала, повысить эффективность общественного воспроизводства.

Переход экономики к рыночным отношениям требует ускорения научно-технического прогресса, внедрения принципиально новых технологий, техники новых поколений, которые способствовали бы многократному повышению производительности труда, эффективности производства, выпуску конкурентоспособной продукции.

Достижения науки и техники все более широко используются и в сфере обращения, что стимулирует увеличение товарооборота, способствует повышению культуры торговли, создает условия для совершенствования технологии, механизации и автоматизации торговых процессов, более эффективного использования торговых и складских площадей, транспортных средств. Социальное значение научно-технического прогресса находит выражение в улучшении условий труда работников торговли, облегчении тяжелых и трудоемких работ, сокращении производственного травматизма, повышении привлекательности торговой профессии и ее перспективности.

Маркетинговая деятельность

Стратегический маркетинг — тонкий и одновременно дорогой инструмент прогнозирования параметров функционирования и развития организации[6, c. 342]. Его результатом должны быть нормативы конкурентоспособности: будущих товаров и новшеств, которые она будет выпускать, технологий, методов организации производства и менеджмента. Работа по прогнозированию должна проводиться с применением научных подходов, методов системного анализа и исследования операций, стратегической сегментации рынка. Разработанные нормативы конкурентоспособности объектов передаются на стадию НИОКР для экспериментальной проверки возможности их материального воплощения. Для организаций, выпускающих массовые или сложные товары, экономия на стратегическом маркетинге приведет в итоге к их краху.

Таким образом, стратегический маркетинг следует рассматривать в трех аспектах[2, c. 45]: 1) концептуально — как ориентация любой деятельности на потребителя; 2) в пространстве — как первая стадия жизненного цикла объектов; 3) во времени — как первая общая функция управления государственными, предпринимательскими и другими структурами, а также техническими системами. Реализовать концепцию стратегического маркетинга на каждой (особенно на первой) стадиях жизненного цикла любого объекта очень трудно, поскольку это требует применения системного, структурного, комплексного, воспроизводственно-эволюционного, функционального, нормативного, оптимизационного и других научных подходов [5, с. 187].

Стратегическое планирование — это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Стратегическое планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений, функции организации, мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов.

Стратегическое планирование можно рассматривать как динамическую совокупность шести взаимосвязанных управленческих процессов, логически вытекающих один из другого. В то же время существует устойчивая обратная связь и влияние каждого процесса на остальные [1, с. 274].

Процесс стратегического планирования маркетинга включает:

определение миссии предприятия, организации;
формулирование целей и задач функционирования предприятия, организации;
оценку и анализ внешней среды;
оценку и анализ внутренней структуры;
разработку и анализ стратегических альтернатив;
выбор стратегии[17, c. 118].

Основные компоненты стратегического планирования:

1. Определение миссии организации. Этот процесс состоит в установлении смысла существования фирмы, ее предназначения, роли и места в рыночной экономике. В зарубежной литературе этот термин принято называть корпоративной миссией или концепцией бизнеса. Он характеризует направление в бизнесе, на которое фирмы ориентируются, исходя из рыночных потребностей, характера потребителей, особенностей продукции и наличия конкурентных преимуществ.

2. Формулирование целей и задач. Для описания характера и уровня деловых притязаний, свойственных тому или иному виду бизнеса, применяются термины «цели» и «задачи». Цели и задачи должны отражать уровень обслуживания потребителей. Они должны создавать мотивацию людей, работающих в фирме[14, c. 156]. Целевая картина должна иметь, по крайней мере, четыре типа целей:

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

количественные цели;
качественные цели;
стратегические цели;
тактические цели и т.д.

Цели для нижележащих уровней фирмы рассматриваются как задачи.

3. Анализ и оценка внешней и внутренней среды. Анализ среды обычно считается исходным процессом стратегического управления, так как он обеспечивает как базу для определения миссии и целей фирмы, так и для выработки стратегии поведения, позволяющей фирме осуществить свою миссию и достичь своих целей.

Одной из ключевых ролей любого управления является поддержание баланса во взаимодействии организации со средой. Каждая организация вовлечена в три процесса:

получение ресурсов из внешней среды (вход);
превращение ресурсов в продукт (преобразование);
передача продукта во внешнюю среду (выход) [19, c. 78]. Управление призвано обеспечивать баланс входа и выхода. Как только в организации нарушается этот баланс, она встает на путь умирания. Современный рынок резко усилил значение процесса выхода в поддержании этого баланса. Это как раз и находит отражение в том, что в структуре стратегического управления первым блоком является блок анализа среды.

Анализ среды предполагает изучение трех ее составляющих:

макроокружения;
непосредственного окружения;
внутренней среды организации[19, c. 98].

Анализ внешней среды (макро- и непосредственного окружения) направлен на то, чтобы выяснить, на что может рассчитывать фирма, если она успешно поведет работу, и на то, какие осложнения могут ее ждать, если она не сумеет вовремя отвратить негативные выпады, которые может преподнести ей окружение.

Анализ макроокружения включает изучение влияния экономики, правового регулирования и управления, политических процессов, природной среды и ресурсов, социальной и культурной составляющих общества, научно-технического и технологического развития общества, инфраструктуры и т.п.

Непосредственное окружение анализируется по следующим основным компонентам: покупатели, поставщики, конкуренты, рынок рабочей силы.

Анализ внутренней среды вскрывает те возможности, тот потенциал, на который может рассчитывать фирма в конкурентной борьбе в процессе достижения своих целей. Анализ внутренней среды позволяет также лучше уяснить цели организации, более верно сформулировать миссию, т.е. определить смысл и направления деятельности фирмы. Исключительно важно всегда помнить, что организация не только производит продукцию для окружения, но и обеспечивает возможность существования своим членам, давая им работу, предоставляя возможность участия в прибылях, обеспечивая их социальными гарантиями и т.п. [19, с. 266].

Кадровая политика в организации

Планирование персонала определяется как «процесс обеспечения организации необходимым количеством квалифицированного персонала, принятым на правильные должности в правильное время»[4, c. 129]. По другому определению, планирование персонала – это «система подбора квалифицированных кадров, при использовании двух видов источников – внутренних и внешних, имеющего своей целью обеспечить потребности организации в необходимом количестве специалистов в конкретные временные рамки». Отечественные специалисты в области кадрового планирования используют такую формулировку – «кадровое планирование – направленная деятельность организации по подготовке кадров, обеспечению пропорционального и динамичного развития персонала, расчету его профессионально-квалифицированной структуры, определению общей и дополнительной потребности, контролю за его использованием».

При определении целей своей организации руководство должно также определить необходимые для их достижения ресурсы. Необходимость в денежных средствах, оборудовании и материалах является вполне очевидной. Редко кто из руководителей упустит эти моменты при планировании. Потребность в людях – тоже кажется вполне очевидной. К сожалению, зачастую планирование людских ресурсов ведется ненадлежащим образом или же ему не уделяется того внимания, которого оно заслуживает.

Процесс кадрового планирования включает в себя три этапа (табл. 3)[5, c. 264]:

Оценка наличных ресурсов.
Оценка будущих потребностей.
Разработка программы удовлетворения будущих потребностей.

Планирование трудовых ресурсов в действующей организации логично начать с оценки их наличия. Руководство должно определить, сколько человек занято выполнением каждой операции, требующейся для реализации конкретной цели. Помимо этого, руководство должно оценить и качество труда своих работников.

Таблица 3. Планирование персонала

Планирование персонала
1. Оценка наличных трудовых ресурсов		2. Оценка будущих потребностей		3. Разработка программы по развитию трудовых ресурсов

Следующим этапом планирования является прогнозирование численности персонала, необходимого для реализации краткосрочных и перспективных целей. Естественно, что при крупных организационных изменениях, например, при создании нового завода, оценка будущей потребности в рабочей силе представляет собой сложную и важную задачу. В этих случаях необходимо оценить внешний рынок труда и определить имеющуюся на нем рабочую силу. Определив свои будущие потребности, руководство должно разработать программу их удовлетворения. Потребности – это цель, программа – средство ее достижения. Программа должна включать конкретный график и мероприятия по привлечению, найму, подготовке и продвижению работников, требующихся для реализации целей организации. Для того чтобы нанять соответствующих работников, необходимо в деталях знать, какие задачи они будут выполнять во время работы и каковы личные и общественные характеристики этих работ. Эти знания получают посредством анализа содержания работы, который является краеугольным камнем управления трудовыми ресурсами. Без него трудно реализовать все остальные функции управления. Всесторонняя оценка всех специальностей создает надежное основание для принятия будущих решений о найме, отборе, назначении зарплаты, оценке деятельности и повышении в должности.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Существует несколько методов анализа содержания работы. Один из них заключается в наблюдении за работником и формальном определении и регистрации всех выполняемых им задач и действий. Другой метод предусматривает сбор такой информации посредством собеседования с работником или его непосредственным начальником. Этот метод может оказаться менее точным из-за искажений, вносимых восприятием опрашиваемого или опрашивающего. Третий метод заключается в том, что работника просят заполнить вопросник или дать описание его работы и требований к ней. Информация, полученная при анализе содержания работы, является основой для большинства последующих мероприятий по планированию, набору персонала. На ее основе создается должностная инструкция, которая представляет собой перечень основных обязанностей, требующихся знаний и навыков, а также прав работника.

Можно использовать для совершенствования деятельности предприятия также методики антикризисного управления — в законе «О несостоятельности (банкротстве)» (от 26.10. 2002, № 127ФЗ) под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность предприятия удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), обеспечить платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением суммы обязательств должника над размером его имущества или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Банкротство является результатом развития кризиса финансового состояния, когда предприятие проходит путь от эпизодической до устойчивой (хронической) неспособности удовлетворять требования кредиторов, в том числе по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

При рассмотрении арбитражным судом дела о банкротстве применяются следующие процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение. Их осуществляют соответственно: временный, административный, внешний и конкурсный управляющие.

С принятием данного закона Методическое положение по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (№31-р от 12.08.1994 г.) не было отменено. Для оценки структуры баланса согласно этому документу используются три показателя: 1) коэффициент текущей ликвидности, 2) коэффициент обеспеченности (текущих активов) собственными (оборотными) средствами и 3) коэффициент утраты (восстановления платежеспособности

При неудовлетворительной структуре баланса, когда за счет имущества предприятие не может обеспечить своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью их ликвидности, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности Квп. Если Квп > 1, то предприятие в течение 6 месяцев имеет возможности восстановить свою платежеспособность.

При удовлетворительной структуре баланса (Ктл = 2; Косс = 0,1) для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициента возможной утраты платежеспособности в течение 3 месяцев (Куп). Если Куп > 1, то вероятность утраты платежеспособности за рассматриваемый период у предприятия отсутствует.

При оценке финансового состояния предприятий возникают ситуации, когда одни оценочные показатели превышают нормативное значение, а другие, наоборот, достигают критической черты. Учитывая это, а так же многообразие финансовых процессов, которые не всегда отражаются в коэффициентах платежеспособности (ликвидности), в практике зарубежных стран используют интегральную (комплексную) оценку финансового состояния. Так, в американской практике [3, с. 125] для определения итогового показателя Скпользуется двухфакторная модель:

Z = — 0,3877 – 1,0736 _* Ктл + 0,0579 _* Кзав,

где Ктл – коэффициент текущей ликвидности, Кзав – коэффициент соотношения заемных средств к валюте баланса.

При Z>0 вероятность банкротства высокая, а при Z<0 вероятность банкротства невелика.

Эта модель, однако, не обеспечивает всестороннюю оценку финансового состояния предприятия, а потому возможны слишком значительные отклонения прогноза от реальности.

Более точные результату дает изложенный в 1968 г. коэффициент Альтмана:

Z–счет Альтмана = 1,2Х₁ + 1,4 Х₂ + 3,3 Х₃ + 0,6 Х₄+ Х₅,

где Х₁ – отношение оборотного капитала к сумме активов; Х₂– отношение нераспределенной прибыли к сумме активов; Х₃– отношение операционной прибыли (прибыли до уплаты процентов и налогов) к сумме активов; Х₄– отношение рыночной стоимости акций к сумме обязательств; Х₅– отношение выручки к сумме активов.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Если значение Z–счет у предприятия: меньше 1,8 – вероятность его банкротства очень высокая; от 1,81 до 2,7 – высокая; от 2,71 до 2,99 – низкая и больше 3,0 – очень низкая.

В 1983 г. Альтман модифицировал этот вариант применительно к предприятиям, акции которых не котировались на бирже: Z–счет = 0,717Х₁ + 0,847Х₂ + 3,107Х₃ + 0,42Х₄+ 0,995Х₅,

где Х₁—Х₅ аналогичные показатели предыдущей формулы, за исключением Х₄, который учитывает не рыночную, а балансовую стоимость акций.

Финансовый аналитик Уильям Бивер предложил свою систему показателей с целью диагностики банкротства (табл. 4).

Таблица 4. Система показателей У. Бивера

Показатель	Расчет	Значение показателей
Показатель	Расчет	для благополучных компаний	за 5 лет до банкротства	за 1 год до банк-ротства
1	2	3	4	5
Коэффициент Бивера	(Чистая прибыль + Аморт.)/Зк	0,4-0,45	0,17	-0,15
Коэф-т текущей ликвидности	Е/Ко	2 ≤ 3,2	1≤ 2	≤ 1
Рентабельность активов	Чистая прибыль/Вбх100,%	6-8	4	-22
3. Финансовый леверидж	Зк/Вб	37≤	40-50	≥80
4. К-т покрытия активов собственными оборотными ср-ми	(Ск – F)/ Вб	0,4	≤ 0,3	~0,06

Известны четырехфакторную прогнозную модель Британского ученого Таффлера (1977г.), которая применима для компаний, акции которых котируются на биржах:

Z = Со + С₁Х₁ + С₂Х₂, + С₃Х₃ + С₄Х₄,

где Х₁ – отношение прибыли до уплаты налогов к текущим обязательствам (53%);

Х₂— отношение текущих обязательств к общей сумме обязательств (13%);

Х₃– отношение текущих обязательств к общей сумме активов (18%);

Х₄ – отсутствие интервала кредитования (16%)

(С₀– С₄) – коэффициенты; проценты в скобках указывают на пропорции модели.

Р.С. Сайфулин и Г.Г. Кадыков предложили использовать для оценки финансового состояния предприятия рейтинговое число:

R = 2 К₀ + 0,1 К_тл + 0,08 К_и + 0,45К_м + К_пр;

где К₀ – коэффициент обеспеченности собственными средствами (К₀³ 0,1);

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

К_тл – коэффициент текущей ликвидности (К_тл ³ 2);

К_и – интенсивность оборота авансируемого капитала, которая характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на один рубль средств, вложенных в деятельность предприятия (К_и ³ 2,5);

К_м – коэффициент менеджмента, характеризуется отношением прибыли от реализации к величине выручки от реализации (К_м ³ (n-1)/r, где r – учетная ставка Центрального банка);

К_пр – рентабельность собственного капитала – отношение балансовой прибыли к собственному капиталу (К_пр ³ 0,2).

При полном соответствии значений финансовых коэффициентов минимальным нормативным уровням рейтинговое число будет равно 1. Финансовое состояние предприятий с рейтинговым числом менее 1 характеризуется как неудовлетворительное.

Для оценки кризиса управления используется показатель Аргенти (А-счет). При этом процесс, ведущий к банкротству, делится на три стадии: а) недостатки, б) ошибки; в) симптомы. Каждому фактору каждой стадии присваивается определенное количество баллов, и затем рассчитывают агрегированный показатель – А-счет.

В зарубежных странах для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используются факторные модели известных западных экономистов Альтмана, Лиса, Таффлера, Тишоу и др., разработанные с помощью многомерного дискриминантного анализа.

Попробуем исследовать вероятность банкротства ООО «ТранСИФ» на основе некоторых моделей.

Наиболее широкую известность получила модель Альтмана:

Z =0,717 * Х₁+0,847*Х₂+3,107*Х₃ + 0,42*Х₄+0,995*Х₅,

где Х₁ — собственный оборотный капитал/сумма активов; Х₂— нераспределенная прибыль/сумма активов; Х₃— прибыль до уплаты процентов /сумма активов; Х₄ — балансовая стоимость собственного капитала/заемный капитал; Х₅— объем продаж (выручка)/сумма активов.

Константа сравнения — 1,23.

Если значение Z<1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z>1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.

1. На анализируемом предприятии величина Z-счета по модели Альтмана составляет:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

на начало года

Z_H = 0,717*0,325 + 0,847*0,378 + 3,107*0,3167 + 0,42*0,6913+0,995*2,613=0,233+0,320+0,984+0,290+2,599 = 4,43;

на конец отчетного периода

Z_K = 0,717*0,493+ 0,847*0,053 + 3,107*0,292+ 0,42*0,2513 +0,995*2,787=0,353+0,045+0,907+0,1055+2,773 = 4,18.

Таблица 5. Диагностика банкротства на основе модели Альтмана

Показатель

на начало 2009 года

на конец 2009 года

Х₁

Х₂

Х₃

Х₄

Х₅

0,325

0,378

0,3167

0,6913

2,613

0,493

0,053

0,292

0,2513

2,787

Следовательно, можно сделать заключение, что на данном предприятии вероятность банкротства мала.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

2. Дискриминантная модель, разработанная Лис для Великобритании, получила следующее выражение:

Z =0,063* Х₁+0,092* Х₂+0,057* Х₃ + 0,001* Х₄,

где Х₁— оборотный капитал/сумма активов; Х₂— прибыль от реализации /сумма активов; Х₃— нераспределенная прибыль/ сумма активов; Х₄— собственный капитал /заемный капитал.

Здесь предельное значение равняется 0,037.

По модели Лиса величина Z-счета для анализируемого предприятия равна:

Z_H = 0,063 * 0,3252 + 0,092 * 0,3167 + 0,057 * 0,3778 + 0,001 * 1,718 = 0,0205+0,02914+0,0215+0,001718 = 0,072858;

Z_K = 0,063 * 0,493 + 0,092 * 0,282 + 0,057 * 0,053 +0,001 * 0,3212 = 0,031+0,027+0,0030+0,00032 = 0,0613.

Таблица 6. Диагностика банкротства на основе модели Лиса

Показатель

на начало 2009 года

на конец 2009 года

Х₁

Х₂

Х₃

Х₄

0,3252

0,3167

0,3778

1,718

0,493

0,282

0,053

0,3212

Следовательно, также можно сделать заключение по данной модели, что на данном предприятии вероятность банкротства мала.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

3. Таффлер разработал следующую модель:

Z = 0,53* Х₁+0,13* Х₂+0,18* Х₃+0,16* Х₄,

где Х₁ — прибыль от реализаций/краткосрочные обязательства; Х₂ — оборотные активы/сумма обязательств; Х₃— краткосрочные обязательства/сумма активов; Х₄— выручка/сумма активов.

Если величина Z-счета больше 0,3, это говорит о том, что у фирмы неплохие долгосрочные перспективы, если меньше 0,2, то банкротство более чем вероятно.

По данной модели анализируемое предприятие выглядит следующим образом:

Z_H = 0,53*0,861 +0,13*0,8841 + 0,18* 0,3679 + 0,16* 2,61= 0,4563+0,1149+0,0662+0,4176 = 1,055;

Z_K = 0,53*0,385 + 0,13*0,651 +0,18*0,7568 + 0,16 * 2,787 = 0,2041+0,08463+0,1362+0,4459 = 0,8709.

Таблица 7. Диагностика банкротства на основе модели Таффлера

Показатель

на начало 2009 года

на конец 2009 года

Х₁

Х₂

Х₃

Х₄

0,861

0,8841

0,3679

2,61

0,385

0,651

0,7568

2,787

Следовательно, можно сделать заключение, что по модели Таффлера на данном предприятии вероятность банкротства мала.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Однако, следует отметить, что использование таких моделей требует больших предосторожностей. Тестирование других предприятий по данным моделям показало, что они не в полной мере подходят для оценки риска банкротства наших субъектов хозяйствования из-за разной методики отражения инфляционных факторов и разной структуры капитала, а также из-за различий в законодательной и информационной базе.

Глава 2. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»

2.1. Характеристика деятельности ООО «ТранСИФ»

Объектом исследования в данной работе является предприятие: ООО «ТранСИФ», которое было создано в 1995 году для оказания транспортных услуг — грузоперевозок.

ООО «ТранСИФ» может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ, а именно:

перевозка пассажиров;
перевозка грузов по городу и региону;
ремонт транспортных средств.

ООО «ТранСИФ» расположено по адресу: г. Иваново, ул. 13-я Березниковская, 87.

ООО «ТранСИФ» является самостоятельным хозяйствующим субъектом и обладает правами юридического лица. ООО «ТранСИФ» имеет в собственности обособленное имущество, а также самостоятельный баланс.

В соответствии с основными видами своей деятельности предприятие осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров по перевозке грузов, оказания услуг, выполнение работ; самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления деятельности.

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

ООО «ТранСИФ» имеет организационную форму – общество с ограниченной ответственностью. Как разновидность объединения капиталов общество с ограниченной ответственностью представляет собой хозяйственное общество, характеризующееся, во-первых, разделенным на доли участников уставным капиталом и, во-вторых, отсутствием лично (имущественной) ответственности участников по долгам созданного ими общества (п. 1 ст. 87 ГК, п. 1 ст. 2 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Традиционное наименование этой коммерческой организации как общества «с ограниченной ответственностью» участников неточно. Так как вклады участников становятся собственностью самого общества как юридического лица, его участники несут не «ответственность» его долгам, «ограниченную размерами их вкладов», а только риск убытков (утраты внесенных ими вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отдают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада.

Участниками общества с ограниченной ответственностью могут быть любые субъекты гражданского права, за исключением государственных и муниципальных органов (абз. 3 п. 4 ст. 66 ГК). Унитарные предприятия и учреждения — несобственники могут участвовать в обществах с ограниченной ответственностью с соблюдением установленных для них законом ограничений (по общему правилу — с согласия собственника- учредителя в соответствии с нормами ст. 295—298 ГК).

Участники общества имеют права, признаваемые законом за всеми участниками товариществ и обществ (п. 1 ст. 67 ГК, п. 1 ст. Закона об ООО). При этом объем прав, принадлежащих конкретному участнику общества (количество голосов на общем собрании, размер дивиденда и ликвидационной квоты), определяется размером его доли в уставном капитале. Кроме того, участники общества с ограниченной ответственностью могут приобретать права, предусмотренные уставом общества или предоставленные им по единогласному решению общего собрания (например, право голоса, превышающее пропорциональный размер доли в уставном капитале, или право назначать одного из директоров общества) (п. 2 ст. 8 Закона об ООО). При выходе участника из общества (в том числе при отчуждении им всей своей доли) предоставленные ему дополнительные права прекращаются и, следовательно, не могут переходить к другим участникам.

Участники общества несут обязанности, предусмотренные законом для любых участников товариществ и обществ (п. 2 ст. 67 ГК, п. 1 ст. 9 Закона об ООО). Уставом общества либо решением его общего собрания, принятым большинством не менее чем в трети голосов участников (или единогласно), могут предусматриваться или возлагаться дополнительные обязанности для всех или конкретных участников (например, по внесению дополнительных вкладов в имущество общества) (п. 2 ст. 9 Закона об ООО). Такие обязанности прекращаются при отчуждении участником принадлежащей ему доли (влекущем прекращение участия в обществе) либо по решению общего собрания и, следовательно, не могут перейти к другим участникам.

В настоящее время на рынке г. Иваново действует около 40 предприятий, оказывающих услуги перевозки грузов. Кроме этого, ежедневно на дорогах города мы видим много грузовых такси, которые не относятся не к каким предприятиям, а работают «сами по себе», составляя скрытую конкуренцию нашему предприятию.

Характеристику деятельности ООО «ТранСИФ» представим в таблице 8.

Таблица 8. Характеристика деятельности ООО «ТранСИФ»

Наименование показателей	2008г.	2009г.	Изменение
Наименование показателей	2008г.	2009г.	D	%
Объём продажи товаров за год, тыс.руб.	78000	80000	+2000	+2,06
Среднесписочная численность работников, чел.	29	28	-1	-3,4
Материальные затраты, затраты на оплату труда, тыс. руб.	34500	45000	+105	+30,4
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	7400	8600	+1200	+ 16,2

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. объем продажи услуг вырос на 2,06% (или на 2000 тыс. руб.); среднесписочная численность работников снизилась на 3,4% (-1чел.); материальные затраты выросли на 30,4%; среднегодовая стоимость оборотных средств выросла на 16,2%. Все эти результаты свидетельствуют о повышении производительности труда и увеличении фондовооруженности предприятия, так как если трудовые ресурсы снижаются, а оборотные и материальные средства увеличиваются.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

2.1.1. Анализ имущественного состояния ООО «ТранСИФ»

Проведем анализ имущественного положения ООО «ТранСИФ». ООО «ТранСИФ» имеет производственно-административное отдельно стоящее здание, общей площадью 176 кв.м., 1994 года постройки.

Земельный участок общей площадью 70 га.

Произведем оценку имущества ООО «ТранСИФ», используя бухгалтерский баланс деятельности предприятия.

1) Расчет стоимости нематериальных активов.

Нематериальные активы по балансу представлены в сумме 1675 тыс. руб.

Реальная рыночная стоимость нематериальных активов определена затратным подходом, исходя из затрат на покупку патентов, товарных знаков, затрат на формирование брэнда, проведение научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В результате выполнения расчетов рыночная стоимость нематериальных активов составила 1675 млн. руб.

Расчеты: Оценка нематериальных активов производится путем вычисления затрат на их получение и вычета из затрат амортизации. Нематериальные активы, включенные в баланс предприятия, по состоянию на начало 2008 года составили 1675 тыс. руб. В том числе: стоимость патента «Шиномонтаж» — исключительные права по этому патенту введены в НМА в сумме 1000 тыс. руб.

Далее, предприятие получило свидетельство № 9903546 на товарный знак ООО «ТранСИФ», исключительные права по данному свидетельству на товарный знак с учетом затрат на брендинг введены в состав нематериальных активов в сумме 675 тыс. руб. в конце 2007 года.

К концу 2008 года стоимость нематериальных активов с учетом патента РФ №2193518 составила 1675 тыс. руб.

2)Определение стоимости финансовых вложений.

Долгосрочные финансовые вложения по балансу представлены в сумме 579 тыс. руб.

Текущая стоимость долгосрочных финансовых вложений при ставке рефинансирования ЦБ РФ (24%) и сроке (10 мес.) составляет 579 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

По балансу стоимость краткосрочных финансовых вложений составляет 2494 тыс. руб.

Краткосрочные финансовые вложения представлены коммерческими векселями, ликвидность которых составляет 30% от их стоимости.

Рыночная стоимость краткосрочных финансовых вложений составляет 1972 тыс. руб.

3)Определение текущей стоимости товарно-материальных запасов

Производственные и материальные запасы.

Стоимость производственных и материальных запасов по балансу 37701 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям 1555 тыс. руб.

Производственные запасы оцениваются по текущим ценам с учетом затрат на транспортировку и складирование. Проанализировав имеющиеся на складах запасы, состояние незавершенного производства, и оценив их ликвидность, оценщик пришел к выводу, что ликвидность запасов определена в размере 75%.

Таким образом, текущая стоимость запасов и НДС по приобретенным ценностям составит (37701*75%+1555*75%)=29442 тыс. руб.

4)Определение стоимости дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность.

Стоимость дебиторской задолженности по балансу 6225 тыс. руб.

Определяем будущую стоимость дебиторской задолженности по формуле:

FVдз=PVдз*(1+r)ⁿ,

где PVдз- текущая стоимость дебиторской задолженности по балансу; FVдз-величина будущей стоимости дебиторской задолженности; r-15% по депозитным вкладам банка РФ ставка процента (ставка рефинансирования ЦБ РФ- 24%); n- число периодов.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

PVдз=6225*(1+0,15)ⁿ=7158,75 тыс. руб.

Потеря дохода составит 7158,75 тыс. руб.

5)Определение стоимости собственного капитала.

Выполним расчет стоимости чистых активов ООО «ТранСИФ».

Таблица 9. Расчет стоимости чистых активов ООО «ТранСИФ»

№

АКТИВЫ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ, ТЫС. РУБ.

РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ НА 01.01.2009 г.

ТЫС. РУБ.

Внеоборотные активы (3+4+7+8)

из них:

Нематериальные активы

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Основные средства

в том числе:

Земельные участки

Здания, сооружения, машины и оборудование

Незавершенное строительство

Долгосрочное финансовое вложение

67495

1675

61662

3579

579

71275

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

1675

65000

4000

600

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Оборотные активы(11+12+13+16+19+20)

Из них:

Запасы

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)

в том числе:

Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставной капитал

Краткосрочные финансовые вложения

в том числе:

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого: расчетные активы(1+9-15-18)

Непокрытый убыток прошлых лет

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Непокрытый убыток отчетного года

Целевое финансирование и поступление

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства(28+29+37)

Из них:

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторская задолженность

В том числе:

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом

Задолженность перед государственными фондами

53667

37701

1555

6225

2494

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

1972

3730

119190

-1189

47100

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

12800

34300

12967

5634

3121

52600

38000

1600

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

6500

2500

2000

4000

120000

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

48000

13000

35000

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

13000

6000

3500

Задолженность перед бюджетом

Авансы полученные

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов

ИТОГО: расчетные пассивы (19+20+21+

+22+23)

Чистые активы

6891

496

527

121731

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

72090

7000

500

600

124000

72000

Таким образом,

рыночная стоимость активов предприятия =119190 тыс. руб.
стоимость обязательств предприятия = 47100 тыс. руб., то есть стоимость собственного капитала предприятия составляет:

119190-47100 = 72090 тыс. руб.

Проведя соответствующую корректировку статей баланса, получим стоимость собственного капитала.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

В результате выполненных расчетов обоснованная стоимость собственного капитала предприятия по методу чистых накопленных активов ООО «ТранСИФ», определенного на основе затратного подхода составляет 72000 тыс. руб.

2.1.2. Анализ кадрового состава работников ООО «ТранСИФ»

Кадры ООО «ТранСИФ» характеризуются:

1) Консервативностью работающего персонала. Средний возраст работников составляет 30 лет.

2) Отсутствием знаний и опыта работы в новых условиях у менеджеров предприятия.

С высшим образованием работает 7 чел, 4 со среднетехническим и остальные работники со среднеспециальным. Многие руководящие работники работают на предприятии много лет, занимая свою должность не имея образования (гл. бухгалтер, гл. энергетик). Это говорит о качестве работающего персонала и качестве руководящего состава. Среди продавцов растет потребность в работниках более высокой квалификации.

3) Чувствуется потребность в новых квалифицированных кадрах, имеющих специальное образование. Среди инженерно-технического персонала наибольшая потребность на сегодня в инженере- экономисте; гл. механике; гл. энергетике. В целом, совсем не удовлетворяет руководство 2% специалистов. Работы по выдвижению резерва нет как таковой, т.к. среди самих работников лишь единицы имеют образование, а набирать со стороны некого.

4) Не понимание роли образования и подготовки персонала

Отдел кадров на предприятии представлен инспектором отдела кадров (1 человек), который занимается ведением документации: по приему, увольнению кадров, передвижению кадров, а также он выполняет все функции секретаря: ведет, оформляет, регистрирует и т.д. всю внешнюю и внутреннюю документацию.

Рабочий день инспектора отдела кадров в среднем составляет 10-12 часов, из них работа непосредственно с кадрами в среднем 15-30 мин, т.е. около 2 %. Остальное время уходит на печатание документов(50%), получение и отправка документов факсом(10 %), ответы на телефонные звонки(20 %), обед и отдых в среднем составляют 7%. Это говорит об отсутствии какого бы- то ни было управления кадрами на данном предприятии.

Работы по подбору персонала, по аттестации руководителей и специалистов не проводится. Обучение является периодическим (выставки, семинары), внутренним обучением можно назвать лишь приобретение навыков работниками и самостоятельное изучение литературы главными специалистами.

Проведем анализ динамики численности и квалификационного состава работников ООО «ТранСИФ» за 3 года.

Таблица 10. Анализ кадрового состава работников ООО «ТранСИФ»

Должность	Численность работников, чел			Абсол. Изменен.	Абсол. Изменен.
				Чел.в 2009г. по	Чел.в 2009 по
	На	На	На	Сравнен.	Сравнен.
	1.01.2007г.	1.01.2008г.	1.01.2009г.	С 2007г,	С 2008г,
				D₁ чел	D₂ чел
1) Директор	1	1	1	0	0
2 )Коммерческий директор	1	1	1	0	0
3) Главный диспетчер	1	1	1	0	0
4) Бухгалтер	1	1	1	0	0
5) Механик- энергетик	1	1	1	0	0
6) Главный слесарь	1	1	1	0	0
7 Старшая по смене	1	1	1	0	0
8) Охранник	1	1	1	0	0
9) Диспетчера	5	5	5	0	0
10) Электрик- водитель	2	2	2	0	0
11) Водители	9	9	10	+1	+1
12) Связист	2	2	2	0	0
13) Вспомогательный рабочий	3	3	3	0	0
Итого:	29	29	30	+1	+1

Как видно из таблицы 10 в 2009 году по сравнению с 2007 г. (на 1 января) численность работников выросла на 1 человека, а по сравнению с 2007г выросла также на 1 чел.

Рост численности работников в 2009г по сравнению с 2007г произошёл в результате расширения деятельности предприятия, в результате чего на работу дополнительно был взят один водитель. Из 30 работающих человек 16 имеют стаж более 5 лет в вождении, 11 человек имеют высшее образование.

2.1.3. Анализ бизнес — среды ООО «ТранСИФ»

Воздействие внешней среды на работу ООО «ТранСИФ» характеризуется множеством факторов, важнейшие из которых применительно к работе предприятия рассмотрим далее:

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Международные факторы: ООО «ТранСИФ» как самостоятельное предприятие образовалось на рынке г. Иванова сравнительно недавно, поэтому международных контактов, связанных с реализацией своих услуг не имеет.

Политические факторы: Законодательное Собрание г. Иванова регулярно издает законы о малом предпринимательстве, касающихся работы таких предприятий как ООО «ТранСИФ». Постановлением местных органов власти установлен местный размер налога на оказание автотранспортных услуг.

Экономические и демографические факторы: В г. Иваново проживает около 450 тыс. жителей, многие из них нуждаются в услугах грузового такси. Уровень цен на услуги регулируется бухгалтерией ООО «ТранСИФ», которые не допускают необоснованного роста цен.

Рыночный фактор: Деятельность любого предприятия невозможно себе представить без его взаимодействия с внешней средой в широком смысле этого слова. Фирма будет успешно функционировать, и развиваться до тех пор, пока она будет успешно адаптироваться к изменяющимся условиям факторов внешнего окружения. Поэтому оценку деятельности фирмы следует начинать с описания складывающейся рыночной ситуации. Стоимость оказанных автотранспортных услуг в г. Иваново в 2003- 2008 годах снизилось, так как произошло сокращение числа фирм – оказывающих услуги автотранспорта.

Текущий спрос на услуги имеет зависимость с экономической ситуацией в стране. Это означает, что в условиях обостряющейся конкуренции предприятию будет все сложнее реализовывать свои услуги. В таких условиях удержать долю рынка, а тем более расширить его чрезвычайно сложно. Поэтому правильный выбор маркетинговой стратегии и тактики становится фактором, определяющим рыночный успех.

2.1.4. Конкурентная позиция ООО «ТранСИФ» на рынке

При проведении рыночных исследований учитывается специфика исследуемого рынка, определяется специфичность самих услуг этого рынка.

Рынок транспортных услуг можно охарактеризовать следующим образом: услуги такси имеют большую взаимозаменяемость в потреблении. Доехать до определенного места можно различными способами и на различных видах транспорта. Поэтому оценивать спрос на конкретные услуги определенной фирмы транспортных услуг весьма затруднительно. Это же обстоятельство обусловливает отсутствие отлаженного спроса на услуги какой- то определенной фирмы по оказанию транспортных услуг.

Неудовлетворенный спрос на транспортные услуги зачастую не переходит на последующий период времени. Если сегодня покупатель услуги не смог доехать на такси определенной фирмы, то это не значит, что завтра он будет вызывать такси той же марки из-за определенной «преданности» фирме, такое положение бывает в редких случаях. Наличие на данном рынке «таксистов- частников» затрудняет анализ рынка транспортных услуг.

Спрос транспортные услуги зависит от привычек, эстетических и психологических факторов. Эти факторы плохо измеряются, что затрудняет анализ данного рынка. По транспортным услугам весьма значительна доля импульсных, не планируемых заранее покупок данного вида услуг. Следовательно, при изучении рынка транспортных услуг очень трудно учесть потребительские намерения. Определим характеристики и емкость рынка транспортных услуг г. Иваново.

Таблица 11. Оценочный лист перспективности рынка

Характеристика рынка (наблюдаемые признаки)	Шкала оценок
	Неблагоприятно			Удовлетворительно			Благоприятно
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Деловая активность							·
2.Уровень цен						·
3. Насыщенность рынка									·
4. Качество услуги									·
5.Ассортимент услуг
6. Конкуренция				·
7. Развитость коммуникации						·


8.Уровень жизни населения					·

9.Развитость правового регулир.							·

10.Совпадение культурных
и национальных традиций								·

Средняя оценка	6,4
Оценка целесообразности выхода	Нежелательно			Большой риск			Возможность
на рынок							успеха

Таким образом, из этой таблицы можно сделать вывод что, при существующем положении на рынке транспортных услуг, нашему предприятию целесообразно работать на данном рынке, но с некоторой долей риска. Но как показывает средняя оценка, возможность успеха на данном рынке все-таки есть, т. к. предприятие оказывает широкий круг услуг высокого качества.

Емкость рынка — это объем реализуемых на этом рынке услуг в течение года; это верхний предел, к которому стремиться спрос, это потенциальный, максимально возможный спрос.

Исходные данные для оценки емкости рынка представлены в таблице 12.

Таблица 12. Показатели деятельности предприятий по оказанию транспортных услуг в г. Иваново

Предприятие

Ассортимент оказываемых услуг

Качество услуг

Цена

услуг

ООО «ТранСИФ»

«Такси 41 — 01 — 41»

«Желтое такси»

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

«Такси 42 – 42 — 42»

«Радио — такси»

«Ретро — такси»

Таксисты- частники

Широкий Широкий Средний Узкий Средний Широкий Узкий

Высокое Низкое Высокое Высокое Среднее Высокое Низкое

Средняя Средняя Низкая Низкая Низкая Высокая Средняя

Для расчетов по алгоритму примем следующие допущения: базовым предприятием является наше предприятие ООО «ТранСИФ» (его коэффициент поэтому всегда =1).

Бальная оценка ассортимента: Узкий — 1 балл, Средний — 2 балла, Широкий — 3 балла. Экспертная оценка качества также соответствует номеру его ранжирования: Низкое — 1 балл, Среднее — 2 балла, Высокое — 3 балла. Бальная оценка цены противоположна качеству: низкая — 3 балла, средняя — 2 балла, высокая — 1 балл.

Общая емкость рынка по г. Иванову области 1500 единиц легковых машин в год (при расчете учитывается, что население Иванова составляет 450000 человек).

Преобразуем таблицу 12 в таблицу 13:

Таблица 13. Расчетные показатели деятельности предприятий по оказанию транспортных услуг

Предприятие	Ассортимент услуг		Качество		Цена		Сумма рейтинг гов.	Прогноз доли рынка
	Балл	Рейтинг*	Балл	Рейтинг*	Балл	Рейтинг*		шт.	%
ООО «ТранСИФ»	3	1	3	1	2	1	3,00	245	16,4
«Такси
41 — 01 — 41»	3	1	1	0,33	2	1	2,33	191	12,7
«Желтое
такси»	2	0,67	3	1	3	1,5	3,17	259	17,3
«Такси 42 – 42 — 42»	1	0,33	3	1	3	1,5	2,83	232	15,4
«Радио —
такси»	2	0,67	2	0,67	3	1,5	2,84	232	15,5
«Ретро — такси»	3	1	3	1	1	0,5	2,50	204	13,6
Таксисты- частники	1	0,33	1	0,33	2	1	1,66	136	9,1
ИТОГО	.	—	—	—	—	—	18,33	1500	100

— рейтинговая оценка по отношению к предприятию ООО «ТранСИФ».
Пример расчета для фирмы ООО «ТранСИФ»: 15000* 3/18,33= 245 ед. такси.

Таким образом, согласно этой модели, фирма ООО «ТранСИФ» в данный момент времени может рассчитывать на 16% рынка города. Увеличить долю на рынке можно с помощью некоторого уменьшения цен на транспортные услуги, но главное здесь правильно разработать эффективную программу продвижения оказываемых услуг.

Проведем конкурентный анализ деятельности предприятий на рынках г. Иваново и Ивановской области, где оказываются услуги нашего предприятия, уже работают следующие основные предприятия-конкуренты:

1) «Такси 41 — 01 – 41»

2) «Желтое такси»

3) Таксисты- частники

Представим основные характеристики конкурентов в таблице 14. Оценка произведена маркетологом ООО «ТранСИФ» по своему мнению.

Таблица 14. Анализ внешней и внутренней среды ООО «ТранСИФ»

Характеристики конкурирующих предприятий	Желтое такси	Такси 41 — 01 — 41	Таксисты- частники	ООО «ТранСИФ»
Качество услуги	Низкое	Среднее Низкое	Высокое	Высокое
Привлекательность услуг	Низкая	Средняя	Высокая	Высокая
Цена услуг	Низкая	Средняя Высокая	Высокая	Средняя
Занимаемая доля рынка 2006г, % (оценка)	84	10	4	2
Занимаемая доля рынка 2007г, % (оценка)	81	9	3	7
Стабильность работы предприятия	Высокая	Средняя	Средняя	Высокая

Как видно из таблицы 14 основным конкурентом в плане цен нашему предприятию является «Желтое такси». Однако, в силу большой разницы качества оказываемых услуг, потребительские предпочтения населения склонны к услугам ООО «ТранСИФ». В то же время такие производственные издержки ООО «ТранСИФ» позволяют установить гораздо более доступные цены на оказываемые услуги, что будет выгодно отличать от вышеуказанного основного конкурента в ценовом отношении и выступать основным слагаемым конкурентоспособности по отношению к услугам конкурентов. Так же существенным внешним фактором можно назвать общее состояние экономики Иванова и Ивановской области. Ивановская область является одним из наиболее бедных регионов нашей страны, что, конечно же, отрицательно сказывается и на работу ООО «ТранСИФ» в целом.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Цель деятельности ООО «ТранСИФ» – обеспечение населения г. Иваново и жителей области транспортными услугами. ООО «ТранСИФ» — конкурентоспособное предприятие, так как имеет в своей собственности новые машины, а также у водителей большой стаж по вождению автомобилей, а, следовательно, большой опыт и профессионализм.

Полученные результаты исследований являются основой для разработки методического подхода к установлению основной стратегической цели деятельности предприятия, определения общего направления его развития и стратегических альтернатив. Данный подход предполагает использование широко признанного в зарубежной практике метода SWOT- анализа, который позволяет оценить силу, слабость, возможности и угрозы. Матрица SWOT дает возможность свести результаты проведенных исследований в систему, установить линии связи между силой и слабостью, которые присущи предприятию, внешними угрозами и возможностями, которые в дальнейшем будут использованы для формулирования его стратегии.

Применим метод SWOT — анализа для установления основной стратегической цели деятельности предприятия на нашем примере.

Условно обозначим в данном методе степень влияния факторов внешней и внутренней среды на деятельность объекта исследования (она должна определяться экспертным путем по пятибалльной шкале оценки):

возможности: 5 — очень высокие, 4 — высокие, 3 — средние, 2 — низкие, 1 — очень низкие; угрозы: 5 — очень сильная, 4 — сильная, 3 — средняя, 2 — слабая, 1 — очень слабая; сильные и слабые стороны: 5 — очень высокое значение, 4 — высокое, 3 — среднее, 2 -низкое, 1 — очень низкое).

Таблица 15. Карта SWOT деятельности ООО «ТранСИФ»

Возможности	баллы	Угрозы	баллы
Расширение сегмента рынка	5	Ужесточение налоговой политики	5
Обновление ассортимента услуг	4	Наличие сильных конкурентов	4
Использование новых машин	4	Нестабильность политической ситуации	4
Благоприятные перспективы развития рынка	5	Неплатежеспособность предприятий клиентов	4
Повышение качества услуг	4	Низкая покупательная способность населения	3
Итого	22	Итого	20
Сильные стороны	баллы	Слабые стороны	баллы
Наличие услуг	4	Слабая база НИОКР	5
Стабильность спроса на услуги	5	Недостаточно высокий уровень квалификации кадров	5
Наличие передовых машин	4	Отсутствие службы маркетинга	5
Стабильные связи с клиентами	5	Ограниченность предоставляемых услуг	4
Низкие издержки услуг	5	Отсутствие четко выраженной стратегии предприятия	5
Итого	23	Итого	24

Рассчитаем общую оценку каждого из четырех параметров карты SWOT. Наибольшее влияние на деятельность исследуемого предприятия оказывают его внутренние слабые стороны (24 балла).

Для определения связей между возможностями, угрозами, сильными и слабыми сторонами деятельности предприятия составим обобщающую матрицу SWOT.

Таблица 16. Обобщающая матрица SWOT

		Возможности	Угрозы
		Баллы (21)	Баллы (20)
Сильные стороны	Баллы (23)	23 * 21 = 483	23 * 20 = 460
Слабые стороны	Баллы (24)	24 * 21 = 504	24*20 = 480

Перемножение факторов, представленных в карте SWOT, позволяет получить соответствующие значения в полях матрицы SWOT («Слабость и возможности», «Слабость и угрозы», «Сила и возможности», «Сила и угрозы»). Наибольшее из них определяет основную стратегическую цель, направления развития коммерческой деятельности исследуемого предприятия и в рамках его выбор альтернативной стратегии развития предприятия либо их комбинации (таблица 16).

Результаты расчетов показали, что наибольшее значение было определено в поле «Слабость и возможности», следовательно, усилия предприятия должны быть направлены на минимизацию слабых сторон его деятельности. То есть целью предприятия должен стать рост объема оказываемых услуг, который может быть достигнут применением стратегии стабильности.

2.2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ТранСИФ»

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета предприятия). Динамика показателей прибыли (прибыли от реализации услуг и балансовой прибыли) показана в таблице 17.

Таблица 17. Динамика показателей прибыли

Показатели

Отчетный период

2009г

Аналогичный период прошлого года

2008г

Отчет., в % к предшествующему периоду

1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг

383288

268336

142,8

2.Себестоимость (производственная) реализации товаров

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

351307

240256

142,2

3.Валовый (маржинальный) доход

31981

28080

113,8

4.Расходы периода (коммерческие и управленческие)

—

5.Прибыль (убыток) от реализации

31981

28022

114,1

6.Сальдо операционных результатов

+569

+44

1293,1

7.Сальдо внереализационных результатов

-9718

-9826

-98,9

8.Прибыль (убыток) отчетного периода

22832

18240

125,1

9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации

17606

12315

142,9

10.Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

17606

10940

160,9

По данным таблицы 17 видно, что балансовая и чистая прибыль предприятия за 2008г. выросли. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации услуг. Прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 125,1 %, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 160,9 %).

Расчет и анализ показателей рентабельности

1. Коэффициент рентабельности всего капитала

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

К1 = (22832 / 115334)*100=19,7 %

К2 = (17606 / 115334)*100= 15,2 %

Эти коэффициенты показывают, сколько балансовой или чистой прибыли получено с 1 рубля стоимости имущества.

2. Рентабельность собственного капитала

К3 = 22832/65709*100=34,7 %

К4 = 17606/65709*100= 26,7 %

Коэффициент рентабельности всех активов сравнивается с коэффициентом рентабельности собственных средств.

Разность этих показателей характеризует привлечение внешних источников финансирования.

По балансовой прибыли: 19,7-34,7= -15

По чистой прибыли: 15,2-26,7= -11,5

3. Рентабельность всех производственных фондов характеризует эффективность использования производственных активов предприятия

К5 = 22832/96001*100=23,7 %

К6 = 17606/96001*100=18,3 %

4. Рентабельность продаж

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

При расчете рентабельности продаж в качестве базы сравнения берется объем реализованных услуг.

К7=22832/383288*100=5,9 %

К8=17606/383288*100=4,5%

2.3. Анализ финансового состояния ООО «ТранСИФ»

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения ее показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Этот баланс включает фактически показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 18. Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.

Показатели баланса	Абсолютные величины		Удельные веса		Изменения
Показатели баланса	На нач. 2009	На конец 2009	На нач. 2009	На конец 2009	В абс. вели- чинах	В удел. весах	%к вели- чине на нач. пер.	%к изм. итога балан- са
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив 1. Внеоборотные активы 1.1.Основные средства 1.2.Нематериальные активы 1.3.Незавершенное строительство 1.4.Долгосрочные финансовые вложения 2. Оборотные активы, в т.ч.: 2.1.Запасы 2.2.НДС Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом 2.4.Дебит. задолженность в теч. 12 мес. 2.5.Краткосрочные финансовые вложения 2.6.Денежные средства Баланс Пассив 3.Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал 3.2.Добавочный капитал 3.3.Резервный капитал 5.Краткосрочные обязательства 5.1.Займы и кредиты 5.2.Кредиторская задолженность 5.3.Задолженность участникам по выплате доходов Баланс	Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 58500 57164 191 600 545 52968 35475 1352 13930 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Цена диплома 2036 175 111468 59416 26752 16030 4013 52052 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом 12000 40000 52 111468	67495 61662 1675 3579 579 51705 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом 37701 1555 6225 2494 3730 119200 72002 26752 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 21130 4013 47198 12800 34300 98 119200	52,4 54,2 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 0,17 0,5 0,4 47,5 31,8 1,2 12,4 1,8 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 0,1 100 53,3 23,9 14,3 3,6 46,6 10,7 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 35,8 0,04 100	56,6 51,7 1,4 25,6 0,4 43,3 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 31,6 1,3 5,2 2,1 3,1 100 60,4 22,4 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 17,7 3,3 39,5 10,7 28,7 0,08 100	+8995 +4498 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее +1484 +2979 +34 -1263 +2226 +203 -7705 +458 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Цена диплома +3555 +7732 +12586 0 +5100 0 -4854 +800 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом -5700 +46 +7732	+4,2 +0,5 +1,23 +25,1 0 -4,2 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Цена диплома -0,2 +0,1 -7,2 +0,3 +3,0 0 +7,1 -1,5 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее +3,4 -0,3 -7,1 0 -7,1 +0,04 —	+15,3 +7,8 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Цена диплома +776,9 +496,5 +6,2 -2,3 +602 +15 -55,3 +22,4 2031 +6,9 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее +21,1 0 +31,8 0 -39 +26,5 -9,3 +34,2 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Цена диплома +6,9	+116,3 +58,1 +19,1 +38,5 +0,4 -16,3 +28,7 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Цена диплома +2,6 -99,6 +5,9 +45,9 0 +162 7 0 +65,9 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом +11,6 -4,3 +7,3 -73,7 0

Как видим, по данным таблицы 18, за год стоимость имущества предприятия возросла на 7732 тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 15,3% внеоборотных активов. Величина оборотных активов сократилась на конец года на 1263 тыс. руб., и составила 43,3% от стоимости имущества на конец года.

Положительной оценки заслуживает рост собственного капитала на 12586 тыс. руб. за счет фонда социальной сферы (62,2%) и добавочного капитала (31,8%). Краткосрочные обязательства сократились на конец года на 9,3 % (4854 тыс. руб.) за счет сокращения кредиторской задолженности. Долгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют. У предприятия имеется непокрытый убыток прошлых лет, величина которого на конец года составили 1189 тыс. руб.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов.

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.

На практике следует соблюдать следующее соотношение:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Оборотные активы < (собственный капитал х 2) – внеоборотные активы

На начало периода:52968 < (59416 х 2) — 58500

На конец периода: 51705 < (72002 х 2) – 67495

Таким образом, по балансу анализируемой нами организации условие на начало и конец периода соблюдается, следовательно, организация является финансово независимой.

Таблица 19. Анализ финансовой устойчивости

Финансовые показатели	На начало 2009г	На конец 2009г	Изменение за отчетный период
1.Капитал и резервы	59416	72002	+12586
2.Внеоборотные активы	58500	67495	-8995
3.Долгосрочные кредиты и займы	—	—	—
4.Наличие собственных оборотных средств (стр.1+стр.2-стр.3)	+117916	+139497	+21581
5.Краткосрочные кредиты и займы	52052	47198	-4854
6.Общая величина основных источ-в формир-я запасов и затрат(стр.4+стр.5)	+169968	+186695	+16727
7.Запасы	35475	37701	+2226
8.Излишек (+) или недостаток(-) собст. оборотных средств (стр.4-стр.7)	+82441 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее	+101796	-19355
9.Изл. (+) или нед-к (-) общей величины основных источ-в форми-я запасов и затрат (стр.6-стр.7)	+134493	+148994	+14501

Кроме того, для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия используются следующие финансовые коэффициенты:

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

*Коэффициент автономии (Ка) рассчитывается как отношение величины источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса:

К_а н.г.= 59416/111468= 0,54

К_а к.г.= 72002/111468= 0,64

Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэффициента оценивается на уровне 0,5, т.е. Ка ≥ 0,5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Можно сделать вывод о достаточно высокой финансовой независимости предприятия, тем более, что на конец года этот показатель увеличился.

*Удельный вес заемных средств в стоимости имущества:

Н.г. = 1-054 =0,46

К.г. = 1-064= 0,36

Удельный вес заемных средств в стоимости менее 50 %.

*Коэффициент финансирования (Кф) рассчитывается как отношение собственных источников к заемным:

К_ф н.г.= 59416/52052= 1,14

К_ф к.г.=72002/47198= 1,5

Нормальное ограничение — Кф ≥ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных оборотных средств.

На конец года коэффициент увеличился на 0,36.

*Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается как отношение заемных и собственных средств:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

К_зс н.г.= 52052/59416=0,87

К_зс к.г.= 47198/72002=0,65

Нормальное ограничение К_зс ≤ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников.

Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Допустимое значение показателя 0,3-1. За критическое значение показателя принимают единицу.

Данные о задолженности предприятия необходимо сопоставить с данными дебиторов.

Н.г.=13930 /111468= 0,12

К.г.=6225/119200= 0,05

Финансовая устойчивость предприятия отражает также удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств (сроком более года) в стоимости имущества.

Н.г. = 59416/111468=0,53

К.г.=72002/119200=0,6

Если у предприятия величина расчетных коэффициентов ниже, чем предельные ограничения указанных выше коэффициентов, то это также свидетельствует о его неустойчивом финансовом состоянии.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы:

1. Наиболее ликвидные активы А1- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Н.г.=2036+175= 2211 тыс. руб.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

К.г.=2494+3730=6244 тыс. руб.

2. Быстрореализуемые активы А2 — дебиторская задолженность и прочие активы:

Н.г.= 13930 тыс. руб.

К.г.= 6225 тыс. руб.

3. Медленнореализуемые активы А3 — «Запасы», НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев:

Н.г.= 35475+1352= 36827 тыс. руб.

К.г.= 37701+1555= 39256 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы А4 — статьи раздела I баланса за исключением строки, включенной в группу «Медленнореализуемые активы»:

Н.г.=191 +57164+600+545= 58500 тыс. руб.

К.г.=1675+61662 +3579+579= 67495 тыс. руб.

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства П1 — кредиторская задолженность:

Н.г.= 40000 тыс. руб.

К.г.= 34300 тыс. руб.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

2. Краткосрочные пассивы П2 — краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы:

Н.г. = 12000 +52 = 12052 тыс. руб.

К.г. = 12800 +98 = 12898 тыс. руб.

3. Долгосрочные пассивы П3 — долгосрочные кредиты и займы:

Н.г. = — тыс. руб.

К.г. = — тыс. руб.

4. Постоянные пассивы П4 — строки раздела IV баланса плюс строки 630-660 из раздела VI.

Н.г.=59416 тыс. руб.

К.г.=72002 тыс. руб.

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстрореализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленнореализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия.

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса и оформления его результатов составляется таблица анализа ликвидности баланса. Применительно к данным анализируемого нами предприятия в ней представлены следующие показатели (табл. 20).

Таблица 20. Анализ ликвидности баланса за 2009 г., тыс. руб.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Актив

На нач. пер.

На конец пер.

Пассив

На нач. пер.

На конец пер

Платеж. Излишек или недостаток

% к величине итога пассива

На нач. пер

На конец пер

На нач. пер

На конец пер

1.Наиболее ликвидные активы

2.Быстрореализуемые активы

3.Медленнореализуемые активы

4.Труднореализуемые активы

БАЛАНС

2211

13930

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

36827

58500

111468

6244

6225

39256

67495

119200

1.Наиб. сроч.обяз-ва

2.Кратоср. пассивы

3.Долгосроч. пассивы

4.Постоян. пассивы

БАЛАНС

40000

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

12052

—

59416

111468

34300

12898

—

72002

119200

-37789

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

+1878

+36827

-916

-28056

-6673

+36827

-13502

-94,4

+15,5

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

1,5

-81,7

-51,7

-18,7

Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов.

Коэффициенты платежеспособности (ликвидности) отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами. При исчислении этих показателей за базу расчета принимают краткосрочные обязательства. Коэффициенты рассчитываются на начало и конец года, сравнивают между собой и с нормативами, делают аналитические выводы.

*Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.)

н.г. = (175+2036)/52052=2211/52052=0,04

к.г.= (3730+2494)/47198= 6224/47198=0,13

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Нормальное ограничение – Ка.л. ≥ 0,2 ~ 0,5. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время.

*Коэффициент покрытия:

н.г.= (175+2036+13930)/52052= 16141/52052=0,31

к.г.=(3730+2494+6225)/47198=12449/47198=0,26

Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. особый интерес этот индикатор представляет для держателей акций.

*Общий коэффициент покрытия:

н.г.=( 175+2036+13930+35475+1352)/52052=52968/52052=1,01

к.г.=( 3730+2494+6225+37701+1555)/47198=51705/47198=1,09

Значение данного показателя не должно опускаться ниже единицы, т.к. ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств.

Нормативное значение этого показателя принимается равным 2.

Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов.

К показателям платежеспособности относится также удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (коэффициент ликвидности товарно- материальных ценностей):

Н.г.=( 35475+1352)/52052=0,7

К.г.= (37701+1555)/47198=0,8

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.

Проанализировав ликвидность предприятия можно сделать следующее заключение.

У предприятия помимо отсутствия необходимых сумм денежных средств, также ощущается недостаток ликвидных средств, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств. В то же время, продав определенную часть товароно- материальных запасов, предприятие получит возможность рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам.

Коэффициенты деловой активности характеризуют насколько эффективно предприятие использует свои средства. К ним относятся различные показатели оборачиваемости.

* Общий коэффициент оборачиваемости или оборачиваемость всего капитала (в оборотах):

К= 383288/115334=3,3

Данный коэффициент отражает эффективность использования всего имеющегося имущества независимо от источников его образования. Он показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль, и зависит от особенностей технологического процесса.

* Оборачиваемость запасов

К= 383288/38041,5=10,7

Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание, быстрее можно реализовать товарно- материальные ценности и в случае необходимости погасить долги.

*Оборачиваемость собственного капитала предприятия:

>К=383288/65709=5,8

Скорость оборота собственных средств отражает активность денежных средств. Если она слишком высока, то уровень продаж значительно превышает вложенный капитал и появляется необходимость увеличения кредитных ресурсов.

Низкий коэффициент свидетельствует о бездействии части собственных средств.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

*Оборачиваемость дебиторской задолженности:

>К= 383288/10077,5=38,03

Поскольку значение показателей оборачиваемости в существенной степени определяется характером производства, необходима дифференциация нормативных значений по различным признакам: отрасль, подотрасль, сырье, технология и т.д. При отсутствии норм следует рассчитать все коэффициенты за два или несколько периодов и проанализировать их динамику. Ускорение оборачиваемости, т.е. рост показателей, свидетельствует о положительной тенденции в развитии предприятия.

Оценка риска банкротства и кредитоспособности с помощью

дискриминантного анализа

Попробуем исследовать вероятность банкротства ООО «ТранСИФ» на основе некоторых моделей.

Наиболее широкую известность получила модель Альтмана:

Z =0,717 * Х₁+0,847*Х₂+3,107*Х₃ + 0,42*Х₄+0,995*Х₅,

Константа сравнения — 1,23.

На анализируемом предприятии величина Z-счета по модели Альтмана составляет:

на начало года

Z_H = 0,717*0,325 + 0,847*0,378 + 3,107*0,3167 + 0,42*0,6913+0,995*2,613 = 0,233+0,320+0,984+0,290+2,599 = 4,43;

на конец отчетного периода

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Z_K = 0,717*0,493+ 0,847*0,053 + 3,107*0,292+ 0,42*0,2513 +0,995*2,787 = 0,353+0,045+0,907+0,1055+2,773 = 4,18.

Таблица 21. Диагностика банкротства на основе модели Альтмана

Показатель

на начало 2009 года

на конец 2009 года

Х₁

Х₂

Х₃

Х₄

Х₅

0,325

0,378

0,3167

0,6913

2,613

0,493

0,053

0,292

0,2513

2,787

Следовательно, можно сделать заключение, что на данном предприятии вероятность банкротства мала.

Дискриминантная модель, разработанная Лис для Великобритании, получила следующее выражение:

Z =0,063* Х₁+0,092* Х₂+0,057* Х₃ + 0,001* Х₄,

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Здесь предельное значение равняется 0,037.

По модели Лиса величина Z-счета для анализируемого предприятия равна:

Z_H = 0,063 * 0,3252 + 0,092 * 0,3167 + 0,057 * 0,3778 + 0,001 * 1,718 = 0,0205+0,02914+0,0215+0,001718 = 0,072858;

Z_K = 0,063 * 0,493 + 0,092 * 0,282 + 0,057 * 0,053 +0,001 * 0,3212 = 0,031+0,027+0,0030+0,00032 = 0,0613.

Таблица 22. Диагностика банкротства на основе модели Лиса

Показатель

на начало 2009 года

на конец 2009 года

Х₁

Х₂

Х₃

Х₄

0,3252

0,3167

0,3778

1,718

0,493

0,282

0,053

0,3212

3. Таффлер разработал следующую модель:

Z = 0,53* Х₁+0,13* Х₂+0,18* Х₃+0,16* Х₄,

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

По данной модели анализируемое предприятие выглядит следующим образом:

Z_H = 0,53*0,861 +0,13*0,8841 + 0,18* 0,3679 + 0,16* 2,61= 0,4563+0,1149+0,0662+0,4176 = 1,055;

Z_K = 0,53*0,385 + 0,13*0,651 +0,18*0,7568 + 0,16 * 2,787 = 0,2041+0,08463+0,1362+0,4459 = 0,8709.

Таблица 23. Диагностика банкротства на основе модели Таффлера

Показатель

на начало 2009 года

на конец 2009 года

Х₁

Х₂

Х₃

Х₄

0,861

0,8841

0,3679

2,61

0,385

0,651

0,7568

2,787

2.4. Анализ показателей хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»

Комплексная оценка предприятия определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Таблица 24. Анализ показателей коммерческой деятельности ООО «ТранСИФ»

Факторы успеха	Оценка потенциала предприятия		Относительный уровень потенциала предприятия по сравнению с оптимальным потенциалом
Факторы успеха	действующий	оптимальный
Общее управление: · Соответствие системы управления особенностям среды предприятия; Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее · Управление риском · Организация внедрения нововведений; · Кадровый потенциал · Корпоративная культура	0,7 0,3 0,8 0,9 0,5	1,0 1,0 1,0 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее 1,0 1,0	0,63
			продолжение табл. 24
Финансовое управление: · Финансовая устойчивость · Ликвидность · Возможность получения кредитов · Управление денежными потоками · Налоговая оптимизация	0,2 0,3 0,7 0,5 0,8	1,0 1,0 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом 1,0 1,0 1,0	0,51
Маркетинг: · Анализ рынка; · Эффективность использования методов продвижения продукции на рынке · Каналы товародвижения	0,5 0,7 0,8	1,0 1,0 1,0	0,66
Производство: · Себестоимость продукции · Управление запасами Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее · Материально – техническое снабжение · Уровень применяемой техники и технологии	0,8 0,7 0,9 0,9	1,0 1,0 1,0 1,0	0,83

Анализ показателей коммерческой деятельности предприятия ООО «ТранСИФ» произведен на основе методики Завьялова П.С. и Демидова В.Е., изложенными ими в книге «Формула успеха: маркетинг»[4,c.129].

Итого среднее арифметическое по таблице 24: 0,64

В таблице 24 произведен комплексный анализ коммерческой деятельности ООО «ТранСИФ» со стороны многих факторов. При оценке комплексного показателя следует вывод о том, что потенциал 64% это средний, причем производственный потенциал находится на высоком уровне, это характеризует предприятие с хорошей стороны. Общее управление и маркетинг находятся примерно на одном уровне: маркетинговая политика в системе оказания услуг, распределения, продвижения услуг, рекламы проводится на предприятии на высоком уровне высококвалифицированными специалистами – маркетологами. Особое внимание необходимо уделить развитию этих трех компонентов.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Воздействие внешней среды на работу ООО «ТранСИФ» характеризуется множеством факторов, важнейшие из которых применительно к работе торговой организации рассмотрим далее:

Международные факторы: ООО «ТранСИФ» как самостоятельное предприятие образовалось на рынке недавно, поэтому не имеет большое число зарубежных партнеров.

Политические факторы: Законодательное Собрание г. Иванова регулярно издает законы о предпринимательстве, касающихся работы таких предприятий как ООО «ТранСИФ».

Экономические и демографические факторы: в г. Иваново проживает около 450 тыс. жителей, многие из них нуждаются в транспортных услугах. Уровень цен регулируется на все основные услуги бухгалтерией, которые не допускают необоснованного роста цен на продаваемые услуги.

Объем продаваемой промышленной продукции и услуг в г. Иваново и области в 2008г составил 57,8 млрд.руб. Удельный вес города Иваново в торговом потенциале области составляет 72%. Таким образом, ООО «ТранСИФ» имеет благополучную экономическую среду для реализации своих услуг.

Рыночный фактор: Деятельность любого предприятия невозможно себе представить без его взаимодействия с внешней средой в широком смысле этого слова. Организация будет успешно функционировать, и развиваться до тех пор, пока она будет успешно адаптироваться к изменяющимся условиям факторов внешнего окружения.

Глава 3. Пути повышения финансово – хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»

3.1. Рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности ООО «ТранСИФ»

Рассмотрев итоги финансового состояния предприятия в динамике, можно сказать о происходящих больших изменениях, в связи с выделением предприятия как самостоятельного юридического лица. Существуют сторонние организации, выполняющие часть функций (работ), аналогичных предоставляемым ООО «ТранСИФ». На сегодняшний день важными составляющими для удержания прежних позиций на рынке будет в первую очередь — цена, а потом качество и сроки поставки услуг.

ООО «ТранСИФ» должно войти в рыночные отношения не только не растеряв заказы, но и расширить спектр клиентов.

Для усовершенствования работы ООО «ТранСИФ» нужно искать пути по повышению экономической эффективности деятельности предприятия. Такими резервами является финансовая стратегия предприятия.

Проведение ООО «ТранСИФ» данной финансовой стратегии позволит ему более выгодно зарекомендовать себя на рынке как финансово устойчивое предприятие.

Рассмотрим реализацию данной стратегии.

1. Мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности предприятия

1.1 С целью стабилизации по проведенному анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ» руководству общества рекомендуется погасить часть кредиторской задолженности, за счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности в сумме 47949 тыс.руб. Тем самым предприятие сможет рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, а также произвести часть выплат персоналу предприятия;

1.2 Ввести порядок согласования условий заключения договоров;

1.3 Отслеживать сроки оплаты;

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

1.4.Установить систему взыскания долгов (улучшить положение с расчетами), то есть воздействовать на дебиторов путем направления им писем. Телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям – еще один способ воздействия;

1.5 Аккумулировать информацию о состоянии дел клиентов предприятия.

1.6 Для выяснения реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер (задолженность свыше 3 месяцев), необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов и письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке сформировать резерв по сомнительным долгам. При наличие оправдательных документов безнадежные долги погасить путем списания их на убытки предприятия как дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо строже контролировать выполнение договорных обязательств.

1.7 По дебиторской и кредиторской задолженности составлять платежный календарь с разбивкой по кварталам. Предлагается разработать такой вид платежного календаря как — «Календарь инкассации дебиторской задолженности». Этот вид календаря обычно разрабатывается по предприятию в целом, хотя и есть специализированное подразделение- кредитный отдел.

1.8 Подготавливать юристу списки дебиторов, долг которых превышает более 3-х и 12 месяцев. Проводить постоянно.

1.9 Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии.

1.10 По представленным документам отдела сбыта оформить исковые требования по взысканию задолженности с кредиторов.

1.11 Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контролирования дебиторской задолженности.

1.12 Спонтанное финансирование — т.е. определение скидок предприятиям за сокращение сроков расчета.

Рассмотрим один из возможных вариантов спонтанного финансирования.

Рассмотрим несколько возможных вариантов скидок. Уровень банковского процента примем – 22,5% годовых.

5/10-30, т.е. предложим нашим дебиторам скидку 5% при выплате задолженности в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Рассчитаем в этом случае цену отказа от скидки:

94,7%>22,5 %

3/15 — 30, т.е. если наши плательщики оплатят товар до 15 дней, то они смогут воспользоваться скидкой 3% с цены при максимальном сроке выплаты 30 дней.

% 74,2%>22,5%

2/25-30, предложим скидку 2%, и увеличим срок выплаты задолженности до 25 дней. Рассчитаем в этом случае цену отказа от скидки:

% 147%>22,5%

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Полученная цена отказа от скидки также больше стоимости банковского кредита и очень выгодна дебиторам, но для кредиторов она менее выгодна, чем, например, предыдущая. Однако, как уже отмечалось ранее, увеличение льготного периода способно привлечь покупателей; упущенную же выгоду поставщика можно считать своеобразной ценой победы в конкурентной борьбе.

Исходя из этих рассуждений, предпочтительнее других можно считать первые два условия спонтанного финансирования:

Скидка 5% при платеже в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента – 22,5% годовых. Цена отказа от скидки при этом составляет 94,7%.

(94,7%-22,5%)=72,2%. Т.е отказ от скидки в данном случае обойдется на 72,2 процентных пункта дороже банковского кредита.

Скидка 3% при платеже в 15-дневный срок при максимальной длительности отсрочки 30 дней. Уровень банковского процента – 22,5% годовых. Цена отказа от скидки при этом составляет 74,2%.

(74,2%-22,5%)=51,7%. Т.е. при таком расчете отказ от скидки обойдется на 51,7 процентных пункта дороже банковского кредита.

Поскольку показатели рентабельности в норме, то более выгодным является первый вариант спонтанного финансирования с меньшим сроком платежа. При таком варианте рассчитаем экономический эффект, полученный от снижения дебиторской задолженности при использовании такого поощрения как скидка 5%.

В нашем случае потери от скидки составят: сумма дебиторской задолженности (сумма задолженности за отчетный 2010 год) * % скидки = 47949 тыс.руб. * 5%= 2397,45 тыс.руб.

Эд/з = 47949 тыс.руб. – 2397,45 тыс.руб. – 108 тыс.руб. = 45443,55 тыс.руб.

Таким образом, эффект предприятия при предоставлении в 10-дневный срок скидки 5 %, составит 45443.55 тыс.руб.

1.13 На данном предприятии, для наиболее эффективного результата, предлагается принять в штат специалиста по управлению дебиторской задолженностью. Рассмотрим расходы, связанные с этим мероприятием:

Таблица 25. Дополнительные затраты в связи с наймом специалиста по управлению денежными потоками, тыс. руб.

Показатели	В мес.	В год.
Инвестиции (приобретение основных средств):
Покупка компьютера, принтера	—	16,0
Покупка мебели	—	3,6
Итого инвестиций:	—	19,6
Текущая деятельность:
Показатели	В мес.	В год.
Амортизация (10%)	—	1,96
Заработная плата	10,0	12,0
Отчисления во внебюджетные фонды (26%)	2,6	31,2
Итого затрат:	12,6	17,26

Итак, совершенствование структуры управления денежными потоками обойдется предприятию в 17,26 тыс. руб.

Однако данные затраты вполне приемлемы, т.к. результатом работы данного сотрудника должно стать максимальное использование возможностей сокращения финансового цикла и получение дополнительного дохода от временно освободившихся денежных средств за счет:

1) Сокращения суммы дебиторской задолженности:

используя такие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности, как: отслеживание сальдо по каждому счету дебитора для того, чтобы оперативно предотвратить поставку продукции должнику, оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;

2) сокращения периода инкассации: за счет снижения суммы дебиторской задолженности;

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

3) инвестирования свободных денежных средств и т.д.

Итак, рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий, таких как: предоставление скидок и введения должности специалиста по управлению дебиторской задолженностью.

Эф = 45443,55тыс.руб. – 17260тыс.руб. = 28183,55тыс.руб.

Таким образом, от предложенных мероприятий по снижению дебиторской задолженности, экономический эффект на данном предприятии составит 28183,55тыс.руб.

2.Пути снижения себестоимости

2.1 На исследуемом предприятии следует больше внимания уделить маркетинговой деятельности, т.е. на основе различных исследований определить оптимальную цену, по которой потребитель согласен приобретать услуги ООО «ТранСИФ»;

2.2 Снижение затрат на оплату заработной платы;

2.3. Сократить кадры таким образом, чтобы их количество и качество работы было оптимальным и умещалось в рамках необходимого предприятию;

2.4. Вывод ряда отделов и подразделений на самоокупаемость. Установить зависимость заработной платы работников от выполненных действий;

2.5. Изменить систему найма работников и осуществления их деятельности, заключение краткосрочных контрактов с работниками, т.е. нанимать определенный ряд необходимых специалистов лишь в периоды возникновения необходимости в них;

2..6 Произвести маркетинговые исследования в отношении наиболее оптимальных поставщиков материальных ресурсов, т.к. данная статья занимает большой удельный вес в общем объеме затрат на производство;

2.7. Реконструкция оборудования, а также внедрения новых технологий;

2.8. Повышения уровня цен на предлагаемые услуги. Данное мероприятие возможно, так как исследуемая организация является монополистом на территории многих областей;

2.9. Приобретая ТМЦ крупными партиями, что удешевит затраты;

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

2.10. Работы для субподрядчиков выставлять на тендерные торги;

2.11. Снижение высокой доли затрат в составе выручки от продажи — осуществить детальный анализ затрат по статьям, выявить резервы снижения каждой статьи затрат; организовать рабочее место специалиста по контролингу; (в данный момент анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии проводится сотрудниками планово- экономического отдела с привлечением внешней аудиторской фирмы, с которой заключен договор).

3. Внедрение новых технологий и оптимизация основных и оборотных средств

3.1. Определении оптимальной стратегии замен в плановом периоде с тем, чтобы суммарные издержки за этот период были минимальными;

3.2. Провести работу по избавлению от неэффективного, устаревшего, изношенного оборудования.

3.3. Необходимо быть постоянно в курсе всех научных нововведений, происходящих в отрасли: формирование нормальной конкурентной среды в области ремонтной деятельности;

3.4. Создание единой системы контроля над качеством нефтяной деятельности на базе современных международных стандартов качества;

3.5. Разработка системы страхования рисков, связанных с ремонтной деятельностью;

3.6. Страхование оборудования в межремонтный период на основе анализа надежности отремонтированного оборудования;

В результате мероприятий, предложенных во втором разделе данного дипломного проекта, с учётом прироста предполагаемой выручки от рекламной компании, снижения себестоимости за счет пересмотра политики выбора оптимального поставщика, а также снижения дебиторской и кредиторской задолженности предприятие должно повысить свое финансовое состояние.

Характеристика мероприятия № 1: Снижение себестоимости

Снижение себестоимости услуг – постоянная головная боль, любого предпринимателя. Однако, мировая практика показывает, что чем более развита отрасль в которой работает организация, тем легче найти пути снижения себестоимости продукции или услуг.

Для ООО «ТранСИФ» таким путем может стать экономия за счет бронирования поездок постоянными клиентами. Только в 2009 году фирма получила доход от бронирования поездок клиентами заранее в 1680 тыс.руб. 10% из которых отнесла себе на прибыль в качестве комиссионных.

Современный сектор пассажироперевозок постоянно развивается. ООО «ТранСИФ» в этом году может получить возможность на заключения партнерского соглашения с несколькими новыми автосервисами эконом класса.

Как это скажется на потребителе – очень просто, чем дешевле услуга, тем больше может позволить себе клиент, или новый клиент, которому ранее была не доступна эта услуга ввиду ее дороговизны.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Затрат данное мероприятие не требует, так как решение этого вопроса носит организационный характер, однако отметим, что с его внедрением ожидается рост выручки в 2%.

Теперь, когда известны все статьи затрат и доходов по мероприятию, можно составить таблицу технико-экономических показателей его эффективности, таблица 26.

Таблица 26. Технико-экономические показатели эффективности мероприятия № 1 Открытие автостоянки в Иваново

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	Отклонения
№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	+/-	%
1	Выручка (без НДС)	тыс. руб.	19 527,00	49 678,50	30 151,50	154,41
2	Себестоимость	тыс. руб.	16 836,69	36 028,13	19 191,44	113,99
3	Стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	75,00	176,60	101,60	135,47
4	Численность работающих	чел.	10,00	16,00	6,00	60,00
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб. в год	3 240,10	4 140,10	900,00	27,78
6	Прибыль от реализации	тыс. руб.	2 690,31	13 650,37	10 960,06	407,39
7	Рентабельность производства	%	15,98	37,89	21,91	х
8	Рентабельность продаж	%	13,78	27,48	13,70	х
9	Производительность труда	тыс. руб. в год на 1 чел.	1 952,70	3 104,91	1 152,21	59,01
10	Фондоотдача	руб./руб.	260,36	281,31	20,95	8,04
11	Средняя заработная плата	тыс. руб. в год на 1 чел.	324,01	258,76	-65,25	-20,14

Здесь по графе отклонения, видно, как изменятся показатели ООО «ТранСИФ» с внедрением данного мероприятия, так выручка увеличится на 30151,5 тыс.руб. или 154,41%, однако себестоимость возрастет меньше, на 113,99% или 19191,44 тыс.руб. Из за этого прибыль от реализации увеличится на 407,39% или 10960,06 тыс.руб. Получение прибыли в условиях современной рыночной конкуренции уже говорит об экономической эффективности проекта, что подтверждают показатели рентабельности производства и продаж, которые выросли соответственно на 21,91% и 13,7%, что говорит о финансовой устойчивости и эффективности работы фирмы.

Привлечение дополнительных сотрудников 6 человек приведет к росту производительности труда на 59,01%, а средняя заработная плата снизится на 20,14%, что для ООО «ТранСИФ» выгодно.

Оценка эффективности мероприятия № 2: Изменение системы оплаты труда

Указанное мероприятие, так или иначе, будет иметь для предприятия свои финансовые последствия, опишем их.

Так на примере 2009 года проанализируем смену системы оплаты труда. В 2009 году общий фонд оплаты труда составил 3240,1 тыс.руб. согласно разработанной методике 20% необходимо снять, а это 648,2 тыс.руб. постоянных затрат.

Воспользуемся нормативным методом, по которому установим рост размера выручки после реализации мероприятия на 5%.

Согласно методике, расчет изменения себестоимости после внедрения мероприятия производится по следующей формуле:

Планируемая себестоимость = Постоянные затраты до проведения мероприятия + Изменения постоянных затрат в результате проведения мероприятий + Планируемые переменные

Изменение постоянных затрат в результате проведения мероприятий рассчитывается в соответствии с данными о единовременных затратах по проекту в соответствии с их экономическим содержанием.

Планируемые переменные затраты = Переменные затраты до проведения мероприятия *индекс роста выручки от реализации.

Расчет:

Постоянные затраты до проведения мероприятия – 4411,385 тыс. руб.

Переменные затраты до проведения мероприятия – 12425,31 тыс. руб.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Выручка от реализации до проведения мероприятия – 19527,0тыс.руб.

Планируемая выручка от реализации 5% по мероприятию + 19527,0 тыс.руб. вне мероприятия = 20503,35 тыс.руб.

Единовременные затраты на проведение мероприятия (приобретение основных фондов) 0 тыс.руб.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятия:

— постоянные затраты возрастают на сумму амортизации вновь приобретенных основных средств и составят (при годовой норме амортизации 12%) = 4411,385 тыс.руб.+0 тыс.руб.= 4411,385 тыс.руб. и уменьшатся на 20% = 3763,365 тыс.руб.

— планируемый индекс выручки от реализации = 20503,35 тыс.руб./ 19527,0 тыс.руб.= 1,050;

— планируемые переменные затраты=12425,31*1,050=13046,576т. руб.

Таким образом, планируемая себестоимость после внедрения мероприятия составит:13046,576тыс.руб.+3763,365 тыс.руб.=16809,941т. руб.

Таблица 27. Технико-экономические показатели эффективности мероприятия № 2 Изменение системы оплаты труда

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	Отклонения
№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	+/-	%
1	Выручка (без НДС)	тыс. руб.	19 527,00	20 503,35	976,35	5,00
2	Себестоимость	тыс. руб.	16 836,69	16 809,94	-26,75	-0,16
3	Стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	75,00	75	0,00	0,00
4	Численность работающих	чел.	10,00	10	0,00	0,00
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб. в год	3 240,10	2 592,08	-648,02	-20,00
6	Прибыль от реализации	тыс. руб.	2 690,31	3 693,41	1 003,10	37,29
7	Рентабельность производства	%	15,98	21,97	5,99	х
8	Рентабельность продаж	%	13,78	18,01	4,24	х
9	Производительность труда	тыс. руб. в год на 1 чел.	1 952,70	2 050,34	97,64	5,00
10	Фондоотдача	руб./руб.	260,36	273,38	13,02	5,00
11	Средняя заработная плата	тыс. руб. в год на 1 чел.	324,01	259,21	-64,80	-20,00

Теперь обратимся к технико-экономическим показателям проекта. Из таблицы 27 следует, что изменение в оплате труда повлияет не только на себестоимость и прибыль как это было описано ранее, но и на рентабельность производства и рентабельность продаж, которые увеличатся соответственно на 5,99% и 4,24%.

Можно говорить об экономической эффективности данного мероприятия, так как снижение себестоимости за счет экономии на оплате труда на 20,0% приведет к росту прибыли на 37,29%.

Теперь необходимо проанализировать общий экономический эффект от внедрения всех мероприятий вместе, для этого построим таблицу технико-экономических показателей проекта, таб. 28.

Таблица 28. Технико-экономические показатели эффективности проекта

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009	Меро приятие №1 до	Меро приятие №1 Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Подробнее после	Меро приятие №2 до	Меро приятие №2 после	2010	Отклонения
№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009	Меро приятие №1 до		Меро приятие №2 до	Меро приятие №2 после	2010	+/-	%
1	Выручка (без НДС)	тыс. руб.	19 527,00	30 151,50	2 071,00	976,35	390,54	53 116,39	33 589,39	172,02
2	Себестоимость	тыс. руб.	16 836,69	19 191,44	1 317,81	-26,75	248,51	37 567,70	20 731,01	123,13
3	Стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	75,00	101,60	486,30	0,00	0,00	662,90	587,90	783,87
4	Численность работающих	чел.	10,00	6,00	2,00	0,00	0,00	18,00	8,00	80,00
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб. в год	3 240,10	900,00	900,00	-648,02	0,00	4 392,08	1 151,98	35,55
6	Прибыль от реализации	тыс. руб.	2 690,31	10 960,06	753,19	1 003,10	142,03	15 548,69	12 858,38	477,95
7	Рентабельность производства	%	15,98	57,11	57,15	х	57,15	41,39	25,41	х
8	Рентабельность продаж	%	13,78	36,35	36,37	102,74	36,37	29,27	15,50	х
9	Производительность труда	тыс. руб. в год на 1 чел.	1 952,70	5 025,25	1 035,50	х	х	2 950,91	998,21	51,12
10	Фондоотдача	руб./руб.	260,36	296,77	4,26	х	х	80,13	-180,23	-69,22
11	Средняя заработная плата	тыс. руб. в год на 1 чел.	324,01	150,00	450,00	х	х	244,00	-80,01	-24,69

Оценим таблицу 28. Что касается мероприятий, то здесь, безусловно, наиболее масштабным будет мероприятие №1.

По общим итогам выручка должна будет увеличится на 172,02%, а себестоимость на 123,132%, такой явный рост приведет так же и к увеличению прибыли которое составит 477,95%.

Численность сотрудников увеличится на 80%, а фонд оплаты труда на 35,55%, что говорит об его экономном использовании, в результате чего производительность труда увеличится на 51,12%, а средняя заработная плата снизится на 31,1%.

Рентабельность производства будет равна 41,39% (то есть увеличится на 25,41%), что говорит об эффективности производства.

Рентабельность продаж станет 29,27% (то есть увеличится на 15,50%), что говорит об эффективности деятельности ООО «ТранСИФ».

3.2. Рекомендации по совершенствованию хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ»

Маркетинг

Стратегии в области ценообразования для ООО «ТранСИФ» могут быть сформулированы следующим образом:

установление цены на товар в соответствии с его позицией на рынке;
проведение разной ценовой политики на разных рынках;
выработка ценовой политики с учетом ценовой политики конкурентов.

В области продвижения товара могут быть названы стратегии, характеризующие коммуникации с потребителями (с помощью сотрудников отдела продаж, через рекламу, выставки и т. п.), методы и средства организации действий сотрудников отдела сбыта на новых рынках и т. д.

Ценовая политика является одним из основных элементов стратегии маркетинга, а ценообразование относится к сфере компетенции службы маркетинга на предприятии. Ценовая политика зависит от того, кто является целевым покупателем фирмы и какова стратегия продукта.

Стратегии в области доведения товара до потребителя характеризуют:

каналы, с помощью которых товар доводится до потребителя;
уровень послепродажного обслуживания потребителей;
деятельность по снижению затрат на доставку товара;
продажи оптом или мелкими партиями.

Товар является ключевым фактором в комплексе маркетинга как средство удовлетворения нужд и потребностей конкретного человека или сообщества людей. Выявление реальных потребностей в товаре и удовлетворение человеческих нужд — это стержень товарной политики. Основными элементом этого комплексного понятия являются:

ассортиментная политика, то есть установление оптимальной номенклатуры изготовляемых изделий посредством модернизации выпускаемых товаров, создания новых товаров и запуска их в производство, исключения из производственной программы «неперспективных» с маркетинговой точки зрения товаров и т. п.;
создание необходимой упаковки и нанесение маркировки на товарах;
установление целесообразности и выявление возможности использования товарных знаков;
удлинение жизненного цикла товара за счет поддержания его конкурентоспособности и нахождения «открытых окон» на рынке для товаров фирмы;
организация сервисного обслуживания.

Разработка и успешная реализация товарной политики требуют соблюдения следующих условий: наличия на фирме стратегии производственно-сбытовой деятельности с определением миссии фирмы, ее основных целей и задач; хорошего знания рынка, в первую очередь характера его требований, и, наконец, ясного представления о своих возможностях как в настоящее время, так и в перспективе.

Исходя из восприятия маркетинга как системы управления производственно-сбытовой деятельностью предприятия, направленной на получение приемлемой величины прибыли посредством учета и активного влияния на рыночные условия, под маркетинговыми технологиями нами понимаются формализованные процедуры (методы, модели и методики) анализа состояния рынка товаров (работ и услуг) и влияния на рыночные условия в интересах предприятия. В рамках данной статьи мы ограничимся лишь матричными методиками SPACE и General Electric — McKinsey.

Выбор матрицы SPACE и матрицы General Electric — McKinsey не случаен. Во-первых, из числа наиболее известных матричных методик оценки стратегического положения компании они имеют наибольшее количество факторных пространств (соответственно 4 и 3). Во-вторых, комбинированное использование этих двух методик позволяет охватить те влияющие факторы, которые оказываются вне поля зрения и учета в рамках применения любой матричной методики в отдельности.

Матрица стратегического положения и оценки действий (SPACE) используется для определения наиболее выгодного стратегического положения для компании, а также отдельных областей ее деятельности. Реально она является средством, помогающим компании оценить в целом привлекательность сферы производства, в которой она действует, а также способность компании конкурировать на рынках. Для использования матричной методики SPACE в ООО «ТранСИФ» была создана экспертная рабочая группа, из числа сотрудников ООО «ТранСИФ» и внешних экспертов. Экспертно оценивался каждый фактор в каждой группе факторов по шкале от +6 до -6. Результаты применения методики SPACE в отношении ООО «ТранСИФ» по состоянию на конец 2008 г. приведены в таблице 29.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Таблица 29. Результаты оценки стратегического положения и действий ООО «ТранСИФ» на рынке в 2008 г.

Наименование групп факторов	Направление
	Грузоперевозки	Пассажироперевозка	Автосервис	Ремонт	Бронь	Междугородные перевозки
FS-факторы финансового потенциала, средние значения	3,3	3,7	2,9	2,4	2,9	4,0
IS-факторы промышленного потенциала, средние значения	3,4	3,5	2,4	2,3	3,9	4,3
ES-факторы стабильности обстановки, средние значения	-2,1	-1,7	-2,7	-2,6	-2,0	-2,0
СА-факторы конкурентных преимуществ, средние значения	-2,4	-2,6	-2,7	-2,6	-1,6	-2,1

Полученные итоговые (средние) значения по четырем группам факторов (стабильности обстановки, торгового потенциала, конкурентных преимуществ и финансового потенциала) позволяют сформировать представление о стратегическом положении ООО «ТранСИФ» по каждому из шести сфер деятельности. Так, по пассажироперевозкам более предпочтительным является агрессивно-конкурентное поведение на этих рынках. По ремонту предпочтительнее для ООО «ТранСИФ» консервативно-конкурентное поведение. А в отношении автосервиса предпочтительнее оборонительно-консервативное поведение на рынке.

В отношении автосервиса ООО «ТранСИФ» хоть и работает в привлекательной отрасли услуг, но имеет низкую конкурентоспособность, поэтому возможен уход ООО «ТранСИФ» с этого рынка или существенное сокращение услуг. Это вписывается в формат диверсификации бизнеса как стратегии управления рисками ООО «ТранСИФ» : уход из относительно рискованных сфер деятельности при одновременном вхождении в менее рискованные и перспективные отрасли/продуктовые направления.

Применение методики General Electric — McKinsey позволило рабочей экспертной группе оценить существующие по состоянию на конец 2009 г. бизнес-направления ООО «ТранСИФ» по критериям привлекательности рынка, силы бизнеса и доли операционной прибыли в суммарном объеме всех бизнес-направлений.

Из полученного ранжированного перечня бизнес-направлений (на основе комбинированного подхода) ООО «ТранСИФ» необходимо выделить наиболее реалистичную совокупность. Ограничения могут быть заданы в рамках принимаемой ООО «ТранСИФ» концепции диверсификации продаж. В силу того, что одной из целей диверсификации деятельности ООО «ТранСИФ» является существенное снижение уровня риска (выход из опасной рисковой ситуации), то в качестве процедуры отбора бизнес-направлений предлагается использовать:

♦ 1-й шаг из общего числа приемлемых для компании продуктовых направлений, отбиваются те, в которых она проявляет агрессивную стратегию, согласно методике SPACE. Применительно к ООО «ТранСИФ» это 11 продуктовых направлений, которые отражены в таблице 31;

♦ 2-й шаг: из числа продуктовых направлений компании, в которых возможно проявление агрессивного поведения, согласно методике SPACE выделяются те продуктовые направления, которые попадают в квадранты матрицы General Electric — McKinsey со следующими параметрами: «привлекательность рынка (6,0-9,0) — сила бизнеса (6,0-9,0)», «привлекательность рынка (6,0-9,0) — сила бизнеса (3,0—6,0)» и «привлекательность рынка (3,0—6,0) — сила бизнеса (6,0-9,0)».

Применительно к ООО «ТранСИФ» это 10 из 11 продуктовых направлений, в которых возможно использовать агрессивные стратегии, выявленные по методике SPACE, a по комбинированному подходу — это первые 10 продуктовых направлений окончательного ранжированного ряда.

Корректировка возможного дисбаланса в портфеле бизнесов компании обычно требует применения процедур входа или выхода из отрасли/рынка. Выбор процедуры входа определяется барьерами входа, связями с существующей деятельностью, стоимостью входа, скоростью возврата инвестиций, риском и стадиями жизненного цикла отрасли. Поэтому, как правило, инвестиционные проекты и программа диверсификации деятельности компании в целом необязательно должны строго выдерживать выявленную на основе маркетинговых технологий стратегического планирования приоритетность этих отраслей/продуктовых направлений.

Альтернативными способами реализации инвестиционных проектов и программы диверсификации бизнеса компании в целом являются:

Параллельный, когда осуществляется одновременная реализация всех проектов.
Последовательный, когда в любой момент времени имеет место реализация лишь одного из проектов.
Параллельно-последовательный, когда реализация проектов осуществляется в условиях не превышения годовых инвестиционных нагрузок определенного уровня.

Все это наглядно видно по приведенным на рис. 5 кривым динамики инвестиционных затрат (ИЗ) и чистого приведенного дохода (ЧДП).

При первом способе появляется возможность в максимально сжатые Сроки реализовать эффект диверсификации (обеспечить снижение уровня рискованности бизнеса компании в минимальные сроки), но это требует от компании привлечения значительных финансовых ресурсов, что сопровождается ростом финансового плеча (и как следствие — дальнейшим ростом финансовых рисков). Во втором — имеет место затяжной период ожидания проявления эффекта диверсификации вследствие растягивания сроков реализации инвестиционных проектов и всей программы диверсификации деятельности компании. Третий — зависит от инвестиционных возможностей компании, и чем выше эти возможности, тем короче срок реализации всей программы диверсификации компании и ближе к формату параллельного способа, и наоборот.

При реализации программы диверсификации деятельности ООО «ТранСИФ», включающей 10 инвестиционных проектов на сумму 296 млн. рублей, в зависимости от выбора способа реализации, необходимо иметь в виду:

♦ во-первых, различные сроки освоения: по первому способу — 5 лет, по второму — 18,4 года, а по третьему — 8 лет;

♦ во-вторых, различную инвестиционную нагрузку на компанию в течение годичных финансовых циклов: в 2 раза больше при первом способе по сравнению с третьим и более чем в 5 раз по сравнению со вторым;

♦ в-третьих, различную эффективность: более высокая динамика роста ЧДП при первом способе в сравнении со вторым и третьим.

Исходя из вышеизложенного можно констатировать, что комбинированное применение маркетинговых технологий в стратегическом планировании позволяет существенно повысить качество разработки концепции и программы диверсификации деятельности ООО «ТранСИФ» . Новизна предложенного и примененного подхода состоит в том, что использован комбинированный формат на основе сразу двух матричных методик для обоснования концепции и программы диверсификации бизнеса в ООО «ТранСИФ».

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Кадры

Необходимость получить стоимостную оценку кадрового потенциала вытекает из того очевидного факта, что люди, из которых, собственно, и состоит любая хозяйственная организация, является таким же важным фактором производства, как и все экономические ресурсы: земля, сырье, средства производства, основной и оборотный капитал, информация, технология и прочие. Как указывает известный специалист в области управления О. С. Виханский «… основой любой организации и ее главным богатством являются люди. При этом человек стал не только ключевым и самым ценным «ресурсом» организации, но и самым дорогостоящим. Качество трудовых ресурсов непосредственно влияет на конкретные возможности фирмы и является одной из важных сфер создания конкурентных преимуществ. Продвижение фирмы на новые рынки и в новые регионы зачастую вызываются именно этим фактором».

В последнее время предприятия обращают все больше внимание на так называемые «модели полезности». С их помощью можно оценить экономические последствия изменения кадрового поведения работников в результате тех или иных мероприятий. Кадровый потенциал может быть описан в различных показателях и характеристиках, в том числе таких как:

численность персонала;
профессионально-квалификационный состав персонала;
поло- возрастной состав;
укомплектованность организации персоналом, то есть уровень замещения должностей организации работниками;
личностно-квалификационный потенциал;
индивидуальные объективные характеристики работников: пол, возраст, состояние физического и психического здоровья и так далее.

Тут возможно применение определенного набора количественных показателей и качественных характеристик. Однако, говоря о количественных показателях следует заметить, что оценочных целей нас должны интересовать не абсолютные, а относительные величина. Это вытекает из определения кадрового потенциала предприятия как способности кадров при определенных организационно-технических условиях выполнять поставленные задачи.

Кадры ООО «ТранСИФ» характеризуются:

1) Консервативностью работающего персонала. Средний возраст работников составляет 30 лет, при этом 40 % человек работают на предприятии больше 10 лет, 43,4% — 5 лет. Это говорит о том, что большинство работают на заводе давно, у них сложились свои взгляды и принципы, преломить которые очень сложно.

2) Отсутствием знаний и опыта работы в новых условиях у менеджеров предприятия.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

С высшим образованием работает 1 чел(3%), 6 со среднетехническим(24%) и 72% со среднеспециальным. Многие руководящие работники работают на предприятии много лет, занимая свою должность не имея образования (гл. бухгалтер, гл. энергетик, администратор, водители и т.д.). Это говорит о качестве работающего персонала и качестве руководящего состава. Среди рабочих растет потребность в работниках более высокой квалификации (особенно водителейв), т.к. основу составляют работники 2 и 3 разряда.

3) Чувствуется потребность в новых квалифицированных кадрах, имеющих специальное образование. Среди инженерно-технического персонала наибольшая потребность на сегодня в инженере экономисте; гл. механике; гл. энергетике; администраторе; водителях. Таким образом, потребность в кадрах 40 % персонала. В данный момент требует замены администратор и старший мастер смены (замены нет). В целом, совсем не удовлетворяет руководство 2% специалистов. Работы по выдвижению резерва нет как таковой, т.к. среди самих работников лишь единицы имеют образование, а набирать со стороны некого. На сегодняшний день имеется резерв старшего мастера, гл. бухгалтера (их заместители).

4) Не понимание роли образования и подготовки персонала.

Рабочий день инспектора отдела кадров в среднем составляет 10 часов, из них работа непосредственно с кадрами в среднем 15-30 мин, т.е. около 2 %. Остальное время уходит на печатание документов (50%), получение и отправка документов факсом (10 %), ответы на телефонные звонки (20 %), обед и отдых в среднем составляют 7%.

Работы по подбору персонала, по аттестации руководителей и специалистов не проводится. Обучение является периодическим (выставки, семинары), внутренним обучением можно назвать лишь приобретение навыков продавцами и самостоятельное изучение литературы главными специалистами.

3.3. Прогноз показателей финансовой деятельности ООО «ТранСИФ»

Группировка активов и пассивов предприятия в 2009 г. по их срочности, сопоставление активов и пассивов по соответствующим группам срочности и выявление отклонений между ними.

Таблица 32. Группировка активов и пассивов предприятия в 2009 г.

Группировка активов	Сумма, тыс. руб.	Группировка пассивов	Сумма, тыс. руб.	Недостаток (-), излишек (+) платежных средств
1.Первоклассные ликвидные активы	19	1.Наиболее срочные обязательства	3665	-3646
2.Быстрореализуемые активы	1056	2.Срочные пассивы	—	1056
3.Среднереализуемые активы	1867	3.Долгосрочные пассивы	—	1867
4.Труднореализуемые активы	3687	4.Постоянные пассивы	3073	614

По данным таблицы на начало года: А1<П1,А2>П2, А3>П3, А4>П4.

Группировка активов и пассивов предприятия в прогнозном 2009 г. по их срочности, сопоставление активов и пассивов по соответствующим группам срочности и выявление отклонений между ними.

Таблица 33. Группировка активов и пассивов предприятия в 2010 г.

Группировка активов	Сумма, тыс. руб.	Группировка пассивов	Сумма, тыс. руб.	Недостаток (-), излишек (+) платежных средств
1.Первоклассные ликвидные активы	1184	1.Наиболее срочные обязательства	3665	-2481
2.Быстрореализуемые активы	1056	2.Срочные пассивы	—	1056
3.Среднереализуемые активы	1867	3.Долгосрочные пассивы	2200	-333
4.Труднореализуемые активы	4722	4.Постоянные пассивы	3073	1649

По данным таблицы: А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4.

Таким образом, анализируя динамику степени покрытия пассивов активами предприятия, можно сделать вывод, что в прогнозном периоде ситуация на предприятии складывается более благоприятная, так как наиболее срочные обязательства оказались непокрытыми на сумму 2481 тыс. руб. (на начало периода эта сумма была меньше 3646 тыс. руб.). Таким образом, к концу года платежеспособность предприятия увеличилась.

Таблица 34. Коэффициенты ликвидности

Название коэффициентов	Назначение коэффициентов	Расчетная формула	Расчет показателей
Название коэффициентов	Назначение коэффициентов	Расчетная формула	Отчетный период	Прогнозный период
1.Коэффициент абсолютной ликвидности.	Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно (k >0,2)	(Денежные средства + Быстрореализуемые ценные бумаги)/ Краткосрочные обязательства	0,01	Нужна помощь в написании диплома? Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно. Заказать диплом 0,32
2.Общий коэффициент ликвидности (текущей ликвидности)	Показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года(k>2)	Текущие активы / Текущие пассивы	0,81	1,11
3.Коэффициент быстрой ликвидности.	Подсчет этого показателя вызван тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств неодинакова. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 — 1,0.	(Денежные средства+ Быстрореализуемые ценные бумаги + Дебиторская задолженность)/ текущие пассивы	0,31	0,61

На данном предприятии коэффициент ликвидности в прогнозируемом периоде увеличился 0,81 до 1,11, текущие активы превышают текущие пассивы, следовательно, есть резервный запас для компенсации убытков.

Коэффициент быстрой ликвидности также увеличился в прогнозируемом периоде с 0,31 до 0,61, к тому же он приблизился к нормативному уровню.

Коэффициент абсолютной ликвидности дополняет предыдущие показатели. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидности предприятия. На данном предприятии коэффициент абсолютной ликвидности также увеличился с 0,01 до 0,32, что говорит о повышении платежеспособности предприятия.

Прогнозный анализ оборачиваемости основного капитала и оборотных средств

Таблица 35. Данные, необходимые для расчета показателей оборачиваемости основного капитала предприятия (прогнозируемый период- 2010г.). (тыс. руб.)

Наименование показателей	Номер формы (строки) годового отчета, а также расчетная формула	Абсолютная величина показателя
1.Чистый объем реализации	Ф№2 (010)	10626,4
2.Среднегодовая стоимость активов	Ф№ 1: (300н+300к)/2	7838
3.Среднегодовая стоимость собственного капитала	Ф№1: 490н+490к)/2	3196,5
4.Среднегодовая стоимость собственного капитала и долгосрочных обязательств	Ф№ 1: (490н+590н+490к+590к)/ /2	5396,5
5.Среднегодовая стоимость реальных активов	Ф№ 1: (ОС+ ПЗ+НП)н + +(ОС+ПЗ+НП)к/ 2	6417
6.Среднегодовая стоимость недвижимого имущества	Ф№ 1: (190н+190к)/ 2	4204,5
7.Среднегодовая стоимость текущих активов	Ф№ 1: (290н+290к)/2	3633,5

Коэффициенты оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость активов = 1,35.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость собственного капитала =3,32.

Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость собственного капитала и долгосрочных обязательств =1,97.

Коэффициент оборачиваемости средств производства = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость реальных активов = 1,66.

Коэффициент оборачиваемости основных средств = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость недвижимого имущества =2,53.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов = Чистый объем реализации / Среднегодовая стоимость текущих активов =2,92.

Таблица 36. Данные, необходимые для расчета показателей оборачиваемости основного капитала предприятия (отчетный период – 2009г.) (тыс. руб.)

Наименование показателей	Номер формы (строки) годового отчета, а также расчетная формула	Абсолютная величина показателя
1.Чистый объем реализации	Ф№2 (010)	8488
2.Среднегодовая стоимость активов	Ф№ 1: (300н+300к)/2	7573,5
3.Среднегодовая стоимость собственного капитала	Ф№1: 490н+490к)/2	3196,5
4.Среднегодовая стоимость собственного капитала и долгосрочных обязательств	Ф№ 1: (490н+590н+490к+590к)/ /2	3196,5
5.Среднегодовая стоимость реальных активов	Ф№ 1: (ОС+ ПЗ+НП)н + +(ОС+ПЗ+НП)к/ 2	6417
6.Среднегодовая стоимость недвижимого имущества	Ф№ 1: (190н+190к)/ 2	4309,5
7.Среднегодовая стоимость текущих активов	Ф№ 1: (290н+290к)/2	3264

Таблица 37. Коэффициенты, характеризующие использование основного капитала в динамике

Коэффициент	Отчетный период 2009г.	Прогнозируемый период 2010 г.
Коэффициент оборачиваемости активов	1,12	1,35
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	2,66	3,32
Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала	2,66	1,97
Коэффициент оборачиваемости средств производства	1,32	1,66
Коэффициент оборачиваемости основных средств	1,97	2,53
Коэффициент оборачиваемости текущих активов	2,6	2,92

Коэффициент оборачиваемости активов следует рассматривать только с качественными характеристиками предприятия: значительная оборачиваемость активов может наблюдаться не только в силу эффективного использования активов, но и в связи с отсутствием вложений в развитие производственных мощностей. На данном предприятии увеличение коэффициента оборачиваемости активов свидетельствует об эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования, т.е. показывает, что увеличился полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения он определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической – активность денежных средств, которыми рискует акционер. На данном предприятии наблюдается тенденция к увеличению коэффициента оборачиваемости собственного капитала в разумных пределах, что свидетельствует об эффективном вложении собственных средств.

Анализируя увеличение коэффициента оборачиваемости средств производства, нужно учитывать, что в его знаменателе участвуют как оборотные, так и внеоборотные активы и, в первую очередь, основные средства. Известно, последние за отчетный период полностью не превращаются в наличные деньги, так как неоднократно участвуют в цикле производства продукции и ее продажи.

Коэффициент оборачиваемости по основным средствам или показатель фондоотдачи характеризует оборачиваемость им мобилизационных средств. Повышение фондоотдачи может быть достигнуто как за счет относительно невысокого удельного веса материальных внеоборотных активов, так и за счет их высокого технического уровня. Однако общие закономерности таковы, что чем выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного года.

Увеличение коэффициента оборачиваемости текущих активов подчеркивает общую тенденцию к равномерному увеличению коэффициентов оборачиваемости, что положительно характеризует работу предприятия.

Таблица 38. Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и их динамика (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Отчетный период-2009г.	Прогнозируемый период- 2010г.	Отклонение (+, -)
1.	Чистый объем реализации (Ф№ 2)	8488	10626,4	2138,4
2.	Среднегодовая стоимость текущих активов	3264	3633,5	369,5
3.	Оборачиваемость текущих активов (раз) (стр.1:стр.2)	2,6	2,92	0,32
4.	Продолжительность оборота текущих активов в днях (360 : стр.3)	138,5	123	-15,5

Данные таблицы свидетельствуют об улучшении финансового положения предприятия. По сравнению с отчетным годом продолжительность оборота текущих активов уменьшилась на15,5 дней, что привело к притоку денежных средств.

Таблица 39. Показатели состояния оборачиваемости материально — производственных запасов предприятия (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Отчетный период – 2009г.	Прогнозируемый период – 2010 г.	Отклонение (+;-)
1.	Стоимость материально-производственных запасов	1909	1909	—
	в том числе:
	производственные запасы	1809	1809	—
	готовая продукция	—		—
2.	Себестоимость реализованной продукции	8192	10594	2204
3.	Оборачиваемость материально-производственных запасов (раз) (стр2:стр.1)	4,29	5,55	1,26
	производственные запасы	4,53	5,86	1,33
	готовая продукция	—	—	—
4.	Срок хранения (дней):	83,9	64,9	-19
	производственные запасы	79,5	61,4	-18,1
	готовая продукция	—	—	—

Данные этой таблицы показывают, что увеличивается оборачиваемость производственных запасов, и снизился срок хранения производственных запасов, что свидетельствует о сокращении запасов на складах предприятия.

Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства и обращения, оказывает положительный эффект на результаты деятельности предприятия.

Таблица 40. Оборачиваемость дебиторской задолженности и ее динамика (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Отчетный период – 2009 г.	Прогнозный период – 2010 г.	Отклонение (+,-)
1.	Объем реализации	8488	10626,4	2138,4
2.	Среднегодовая величина сальдо по счетам дебиторов	1679	1679	—
3.	Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) (стр.1 : стр.2)	5,06	6,33	1,27

Наблюдается рост оборачиваемости дебиторской задолженности.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

При анализе необходимо обратить внимание на величину сомнительной задолженности. Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности. На данном предприятии показатель сомнительной задолженности отсутствует.

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы по прогнозу на 2010 год:

1. На рассматриваемом предприятии валюта баланса в прогнозируемом периоде (2010 год) увеличится на 32,65 % и составит на конец отчетного периода 8938 тыс. руб., в том числе величина внеоборотных активов увеличилась на 28,29% или на 1035 тыс. руб., а доля оборотных активов увеличилась на 38,18% или на 1165 тыс. руб. Имущество (активы) предприятия в прогнозном периоде увеличились на 2200 тыс. руб. С положительной точки зрения можно охарактеризовать рост ликвидных активов на 108,37 %, хотя в основном он обеспечен получением кредита.

2. Анализируя пассив баланса, можно сделать вывод, что в отчетном и прогнозном периоде доля собственного капитала недостаточна высока, поэтому данного источника финансирования оказалось недостаточно для деятельности предприятия, поэтому наблюдаем рост доли заемных средств на 54,39 % до 65,62 %.

3. Получение кредита я считаю оправданным, так как у предприятия в результате повышается уровень платежеспособности и увеличиваются коэффициенты ликвидности. На данном предприятии коэффициент ликвидности в прогнозируемом периоде увеличился 0,81 до 1,11, текущие активы превышают текущие пассивы, следовательно, есть резервный запас для компенсации убытков. Коэффициент быстрой ликвидности также увеличился в прогнозируемом периоде с 0,31 до 0,61, к тому же он приблизился к нормативному уровню.

4. По сравнению с отчетным периодом продолжительность оборота текущих активов в прогнозируемом периоде уменьшилась на 15,5 дней, что привело к притоку денежных средств. Также увеличивается оборачиваемость производственных запасов, и снижается срок их хранения, что свидетельствует о сокращении запасов на складах предприятия, также увеличивается оборачиваемость дебиторской задолженности.

Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства услуг и обращения, оказывает положительный эффект на результаты деятельности предприятия.

В целом разработанное мероприятие, а именно реконструкция автостоянки и установка нового оборудования (рации) оказало положительный эффект в оздоровлении финансового положения ООО «ТранСИФ».

Заключение

В научной литературе известны различные подходы к определению комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Для анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия использовалась документация предприятия за последние 2-3 года. Выделяются две стороны экономического анализа: имущественный и финансовый. Обе стороны коммерческого анализа взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот.

Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия представляет собой комплексное исследование действия внешних и внутренних факторов, рыночных и производственных факторов, на количество и качество производимой ими продукции, финансовые показатели работы; предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей коммерческой деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Для анализа финансовой деятельности используется система показателей (абсолютные, относительные, структурные, приростные), причем, с одной стороны дается анализ показателей состояния финансов по предприятию, а с другой успешного его применения. Для экономического анализа применяется ряд показателей: объем товарной продукции, уровень издержек производства, качество продукции.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Для имущественного анализа используются такие показатели, как: доля активной части основных средств, коэффициент износа, коэффициент годности, коэффициент обновления, коэффициент выбытия.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Анализ движения денежных средств осуществляется двумя способами: прямыми и косвенными. При прямом методе поступление денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в суммах, реально поступивших банку в кассу; на расчетный, валютный и иные счета в банках. Движение денежный средств связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования.

Анализ коммерческой деятельности любого экономического субъекта не может проводиться без комплексного анализа бизнес среды предприятия (внутренней и внешней). Бизнес- среда определяет положение предприятия на рынке, в ряду конкурентов, его финансовое благополучие как следствия.

В практической части работы был рассмотрен анализ финансово – хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ».

ООО «ТранСИФ» может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ, а именно:

перевозка пассажиров;
перевозка грузов по городу и региону;
ремонт транспортных средств.

Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как удовлетворительное, и хотя имеются довольно серьезные трудности, но ООО «ТранСИФ» расплатилось со всеми своими долгами как перед бюджетом, так и перед другими организациями, в ООО «ТранСИФ» стабильно выплачивают заработную плату.

Мотивация работников носит, как правило, материальный характер. Основными параметрами, подлежащими воздействию системы оплаты труда, являются: трудовая дисциплина.

Комплексная оценка бизнес среды предприятия включила в себя анализ внешней и внутренней среды предприятия. Внешними факторами, оказывающими влияние на работу предприятия, являются: законы и постановления федеральной и местной власти; работа предприятий-конкурентов. В работе проведен конкурентный анализ деятельности предприятия, по результатам которого можно сказать, что ООО «ТранСИФ» занимает одно из лидерских положений в обеспечении населения услугами грузоперевозок.

Произведенный выше анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТранСИФ» указывает на платежеспособность предприятия. При сложившейся ситуации существует возможность стать банкротом, но вероятность этого мала, поэтому рекомендую при становлении банкротом применить ряд санкций:

Реорганизация производственно-финансовой деятельности;
Мировое соглашение между кредиторами и собственниками предприятия.

Работы по подбору персонала, по аттестации руководителей и специалистов не проводится. Обучение является периодическим (выставки, семинары), внутренним обучением можно назвать лишь приобретение навыков продавцами и самостоятельное изучение литературы главными специалистами.

во-первых, различные сроки освоения: по первому способу — 5 лет, по второму — 18,4 года, а по третьему — 8 лет;
во-вторых, различную инвестиционную нагрузку на компанию в течение годичных финансовых циклов: в 2 раза больше при первом способе по сравнению с третьим и более чем в 5 раз по сравнению со вторым;
в-третьих, различную эффективность: более высокая динамика роста ЧДП при первом способе в сравнении со вторым и третьим.

Список использованных источников

1. Абрютина, М.С., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / М.С Абрютина., А.В. Грачев. – М.: Изд. «Дело и сервис», 2005.
2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предпри-ятия: / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова и др.: учеб. по-собие для вузов под ред. П.П. Табурчака, В.М. Туина и М.С Сапрыкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2002.
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В. Ефи-мовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л.А. Богдановская Г.Г., Виноградов О.О., Мигун и др.; под общ. ред. В.И. Стражева. – 3-е изд., стереотип. – Минск.: Выш. шк., 2001.
5. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Г. Артеменко, М.В.Белендер. — М.: Изд-во «ДИС», НГАЭиУ, 2004.
6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник/М.И., Баканов, А.Д. Шеремет — 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001.
7. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ: учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2002.
8. Бочаров, В.Б. Финансовый анализ. СПб: Питер, 2004.
9. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2003.
10. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004.
11. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния пред-приятий: учебное пособие. – М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2003.
12. Каньковская А.Р. Экономический анализ: учебно-методическое посо-бие / А.Р. Каньковская, А.Б. Тарушкин — СПб.: «Издательский дом Герда», 2003.
13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Фи-нансы и статистика, 2002.
14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2002.
15. Ковалев, В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.
16. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ко-валев, В.П. Привалов. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2004.
17. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методика оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2004.
18. Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. проф. Н.П. Любушкина. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2003.
19. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статисти-ка, 2004.
20. Маренков, Н.Л. Экономический анализ / Н.Л. Маренков, Т.Н. Весе-лова. — Ростов н/Д: Феникс, 2004.
21. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Гераси-менко. — М.: «ПРИОР», 1997.
22. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян , Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – Ростов н/Д: Фе-никс, 2005.
23. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: учеб. пособие по спец. 060801 «Экономика и упр. на предп. машиностроения» / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; под ред. Г.А. Краюхина; СПбГИЭА. СПб., 2004.
24. Протасов, В.Д. Анализ деятельности предприятия (фирмы): произ-водство, экономика, инвестирование, маркетинг. – М.: Финансы и стати-стика, 2003.
25. Прыкин, Б.В. Экономический анализ предприятия: учебник для ву-зов.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
26. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учебное пособие для вузов. — М.: Академический проект, 2003.
27. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / пер. с франц. под ред. Л. П. Белых. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.
28. Селезнева, Н.Н., Финансовый анализ: учеб. пособие / Н.Н. Селезне-ва, А.Ф. Ионова – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
29. Савицкая, Г.В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2003.
30. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляров-ской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
31. Экономический анализ: учебник / под ред. Н.Т. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. М.: Высшее образование, 2005.

Предыдущий пример

Следующий пример